開放經濟視野下的陳發樹補稅

2009年09月28日 15:33
來源：經濟觀察網

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讀者熊思遠

2009年9月28日

經濟觀察網編輯：

近來，新華都董事長的“補稅門”成了媒體熱議的焦點。作為能夠躋身各大富豪榜的富有人士，陳發樹受到關注理所當然。而據媒體報道，他對紫金礦業的股權投資，和減持套現，保守估計為他個人帶來將近27億人民幣的收益，從而面臨著需要補稅十多億人民幣。而陳先生關于自己因資金是用于再投資而不需要納稅的辯解，更是引起了媒體的炮轟。

陳先生到底需不需要補交這筆稅款，最后將由稅務部門來決定。但是，如果這次補稅成真，恐怕將成建國以來，金額最大的一起個人所得稅補稅案。而超過三分之一的補稅比例，也已經比很多國家和地區來得高。

無意為陳先生個人的稅務問題辯解，但如此稅收的背后卻帶來需要思考的問題。

個稅征收的歐洲困局

在歐洲，對高收入者累進征稅，通過較高的個人所得稅調節貧富差距一直被視為較為通行的做法，最高的累進比例可以達到百分之八十。而其中，最有特點的稅收則是法國的“巨富稅”，該項稅收不關心納稅人的收入多少，只是針對那些擁有巨額財產的人征稅，因而被稱之為 “巨富稅”。可實際情況中，在法國，根本沒有多少巨富納著“巨富稅”，納著這項稅收的都是些中富甚至是小富，因為這里真正有條件的巨富所登記的居住地大多不在法國，而是周邊的瑞士，摩納哥，盧森堡等國家，而當地往往有著低得多的稅率。于是，一場本來著眼于調節貧富差距的稅收設計，成了逃不掉的納稅，逃的掉的無事的情況。

遭遇類似困境的不只有法國。當德國著名賽車運動員舒馬赫帶著他的巨額收入離開賽車世界的時候，怎樣對他的巨額收入征稅的問題就成輿論關注的焦點，但是德國的稅務機關似乎沒有什么辦法，作為全球比賽的運動員，舒米大帝的收入并不來自德國本土，盡管身為德國人，但是舒馬赫的登記的居住地卻是在瑞士的日內瓦湖畔。

高音之王帕瓦羅蒂離世的時候也給意大利人帶來了同樣的困擾。在歐洲語言中，意大利語單詞因結尾的時候元音較多，而被作為演唱歌劇和高音歌曲的首選語言，也幸運的，有這樣一位意大利人成了全世界最具知名度的高音之王?？墒且獯罄嗽诙愂盏膯栴}上卻一直不能指望這位歌唱家多做貢獻，因為帕瓦羅蒂常年聲稱的居住地是在摩納哥，他應該向摩納哥政府納稅，而不是意大利政府。

著名的例子還有多次被媒體報道為“首富”的瑞典宜家(Ikea)的創始人英格瓦-坎普拉德(Ingvar Kamprad)，他所創立的企業，在很多地方一直被視為履行企業社會責任的典范。但是這位老人并沒有居住在被很多人認為宜居的祖國，而是住在歐洲中部的瑞士，這其中的作用因素肯定不只有瑞士的湖光山色，還有瑞士和瑞典稅收制度的巨大差異，英格瓦老人能夠成為超級富翁，也與選擇長期居住在低稅的瑞士有著分不開的關系。

因而可以理解不少歐洲國家的領導人對低稅鄰居的憤怒，政治聲討和批判不斷成為口號。但這實際上可能起不到太大的作用，因為幾乎不可能把歐洲各國的稅收水平調整到完全一樣，只要還有差異，高額納稅人群用腳投票就是一件不可避免的事情。而且，就算歐盟內部可以對此作出協調，那些不在歐盟之內的國家呢?？傆羞吔?，和邊界之外那些為了吸引稅源而絞盡腦汁的國家。

而隨著全球經濟的開放和一體化，這已不僅僅是歐洲的問題。

開放視野下看納稅

在開放經濟條件下，富有人群成為優質納稅群體，被越來越多的國家和地區視為爭奪的對象。而富有人群出于對自身真實利益的關注，也常常選擇用腳投票來挑選一個更合適的居住地。各種通過設計更有吸引力的稅收制度來吸引優質稅源的做法也成為國際市場上的一種常見的競爭。

這里應該指出的是，高納稅群體個稅的征收和企業常常選擇的避稅天堂的行為有著明顯的區別。那些選擇注冊在避稅天堂的企業通常并不真實的在避稅天堂發生各種業務。那些可以看得見的生產，銷售和其他貿易行為并不發生在我們熟悉的加勒比?；蛘吣?a href="http://www.qianchuanzi.net/app/hq/stock/sh601099/" target="_blank" title="太平洋 601099">太平洋的某個島上，而是仍然發生在那些主要經濟活動地區。因此，對于避稅天堂的行為可以更容易的遏制。但是，高納稅群體的遷居卻往往是實實在在發生的事情，除非重新回到閉關鎖國的年代，否則稅收機關對這種行為將缺乏有效地管制辦法。

而對于中國的實際情況，這種挑戰早已存在，相對于內地，南方的兩個特別行政區就有著明顯的吸引高納稅人群的效果。而像新加坡這樣的周邊國家，也正以各種方式向中國的高納稅人群伸出橄欖枝。如果前文所述的陳發樹巨額補稅案成為事實，將成為中國稅務部門加強稅務征收的又一重要行動，這也許并不會影響陳發樹先生什么，這位勵志要成為中國巴菲特的投資人可能有著更加遠大的志向，而不會離開自己的家鄉福建。但是這樣的強力征收的環境下，又有多少有條件的人會繼續爭先空后的成為香港居民或者新加坡居民則可能成為又一個被廣泛議論的話題。而那些繼續留下來納稅的人，則可能成為這一不公平現狀的承受者。

重新回到開放經濟的視角下，對優質稅源的競爭已經成為國際經濟行為中一種不可避免的現象，如何設計更有吸引力的所得稅稅制也成為一個需要認真探討的話題。這里有很多可以研究的思路，不要明顯過高的稅率；對所得稅實行透明的定向使用，投入到比如基礎教育或者救助弱勢等更能激發納稅人社會責任感的項目上去；或者干脆讓慈善捐贈可以按一定比例沖抵所得稅，這些方法都有助于提升稅制對于納稅人的吸引力。但如果不愿面對這種競爭，一味加強征收，強勢監管，則可能讓優質納稅人的加速流失成為我們不得不面對的局面。