拉動內需還需減稅政策激勵

2010年01月15日 18:55
來源：中國周刊

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在我國，個人間接承擔的增值稅和營業稅要比直接承擔的個人所得稅大得多，從這個意義上說，大幅度降低消費支出稅對拉動消費的刺激作用更加直接。

胡怡建上海財經大學公共經濟與管理學院教授

近期，隨著國家稅務總局將重點研究的稅制改革內容對外披露，包括提高個人所得稅起征點在內的減稅呼聲再起。那么，在經歷國際金融危機沖擊，我國面臨外需出口受阻、而轉向內需的經濟背景下，是否有必要在個人所得稅和消費支出稅方面實施減稅政策來拉動內需、擴大消費、促經濟增長，則是較為現實的問題。

我國現行的個人所得稅制極不合理是眾所周知的事實，在一攬子解決諸如分類征稅改為綜合征稅、降低邊際稅率、調整稅率結構、改革費用扣除方式、實行按年征稅、個人申報納稅等方面的問題既無條件、又無可能的情況下，不妨選擇個人所得稅起征點作為突破口，不僅解決個人所得稅征收的合理性，而且有助于拉動個人消費。

盡管近30年來，個人所得稅起征點已由800元提高到了2000元，但個人所得稅起征點不合理的矛盾依然突出。究其原因，一是由于個人所得稅起征點是作為個人基本生活開支而設計，這一基本生活開支理應包括吃、穿、用、住在內的生存性開支，以及文化、教育等發展性開支，而2000元的起征點既未能將住房這一生存性開支計入，更沒有將文化、教育發展性開支計入。個人所得稅起征點沒有充分考慮必要的支出范圍。二是這些年來，個人所得稅的計稅收入范圍的外延在不斷擴大，除了工資、獎金以外，津貼、補貼、車貼、通訊補貼、午餐補貼等因為工作而發生的開支也相繼納入計稅收入，客觀上造成個稅起征點大幅縮水。三是由于近年來物價上漲幅度較大，房價暴漲，教育收費大幅度提高，通貨膨脹因素更使小漲的起征點跟不上大漲的基本開支。

我國現行經濟面臨的突出矛盾在于消費不足，提高個人所得稅起征點除了理順稅制矛盾，能否拉動消費呢?結論是肯定的。這是因為在個人所得稅制改革中，作為最重要舉措的提高個人所得稅起征點和降低邊際稅率，是針對不同對象的兩種不同改革思路：降低稅率主要是指降低高邊際稅率，如有人提出將我國個人所得稅最高邊際稅率由45%降至35%，從而達到減少稅收反激勵效應的效率損失，這主要是針對月工薪所得在8萬元以上的高收入者。而提高起征點主要是指提高免稅額，有人提出將個人工薪所得稅起征點由2000元提高至5000元，這主要是針對月薪2000元至5000元的中低收入階層，從而達到提高稅收公平的目的。理論上，降低稅率減輕高收入階層稅負的結果是增加投資，而提高起征點減輕中低收入階層稅負的結果是擴大消費。因此，應當一次性較大幅度地提高個稅起征點，使中低收入階層的基本生活開支得到實質性補償，而不是無關痛癢的象征性增加。

但是，由于我國個人所得稅占個人收入比重，以及占總稅收的比重均不高，2008年個人所得稅3722.31億元，占總稅收的6.86%。僅靠提高個人所得稅起征點來拉動消費的作用是非常有限的，鼓勵消費還需大幅度降低一般消費支出稅。

一般消費支出稅事實上就是商品勞務稅，在我國的具體表現形式是增值稅或營業稅。我國現行稅制對產品銷售按增加值征收13%或17%的增值稅，對提供勞務或銷售不動產按全額征收3%或5%的營業稅。雖然增值稅和營業稅名義上由企業繳納，但最終仍會轉嫁給消費者承擔。因為消費者不是直接、而是間接承擔增值稅和營業稅，我們又將其稱為間接稅。所以，我國居民個人既直接承擔個人所得稅，又間接承擔增值稅和營業稅。也因為如此，我們在考慮拉動消費的稅收政策時，就不能不考慮消費支出稅的減稅問題。通過降低消費支出稅，促使降低商品和勞務價格，達到鼓勵消費的目的。在我國的個人間接承擔的增值稅和營業稅要比直接承擔的個人所得稅大得多，從這個意義上說，大幅度降低消費支出稅對拉動消費的刺激作用更加直接。

降低消費支出稅的目的不僅在于鼓勵消費，也在于稅制的公平。長期以來，我國以商品和勞務稅為主，2008年，作為一般商品和勞務稅的增值稅和營業稅兩稅分別為17996.94億元和7626.39億元，合計占總稅收47.25%，如此高的比重在世界上也是少見的。由于商品和勞務稅具有累退性，即在邊際消費傾向遞減規律作用下，低收入者承擔的商品和勞務稅占個人收入比要遠重于高收入者，大幅度降低商品和勞務稅也就降低了中低收入者的稅收負擔，有利于降低我國整體稅制的累退性，起到公平稅負、合理稅制的作用。