國稅總局細化限售股轉讓征個稅流程

2010年01月23日 01:46
來源：證券日報作者：朱寶琛

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不同階段形成的限售股采取不同的征管辦法

國家稅務總局22日發布通知，就限售股轉讓所得個人所得稅征繳有關問題進行明確。通知稱，根據證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征管辦法。

根據通知，證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，其轉讓所得應繳納的個人所得稅采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算方式征收。各地稅務機關可根據當地稅務代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的簡便與否等實際情況綜合考慮，可以在納稅保證金方式和預繳稅款方式中確定一種繳費方式。

證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。證券機構應將每月所扣個人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當地主管稅務機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。

通知同時明確，證券機構以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務機關應及時從“稅務代保管資金”賬戶退還納稅人。經主管稅務機關審核重新計算的應納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務機關就納稅人應補繳稅款部分開具相應憑證直接補繳入庫；同時稅務機關應開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。

證券機構以預繳稅款方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經主管稅務機關審核應補(退)稅款的，由主管稅務機關按照有關規定辦理稅款補繳入庫或稅款退庫。

與此同時，國家稅務總局還發布了《關于做好限售股轉讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》。通知規定，證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，如果納稅人自行申報清算的，按照當月取得的全部轉讓所得，填報《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》，并出示個人有效身份證照原件，附送加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄、相關完整真實的財產原值憑證、繳納稅款憑證，以及稅務機關要求報送的其他資料。稅務機關對納稅人申報的資料審核確認后，重新計算應納稅額，并辦理退(補)稅手續。

此外，通知還要求各級稅務機關應抓緊印制、發放限售股轉讓所得個人所得稅的各類申報表，盡快完善限售股轉讓所得征收個人所得稅所涉及的相關應用軟件，建立完整、準確的臺賬。各級稅務機關要嚴格審核申報資料，重點做好四個方面的審核：

一是審核限售股轉讓所得個人所得稅各類申報表內容填寫是否完整，表間邏輯關系是否正確。二是審核附送資料是否齊全、是否符合要求。對納稅人清算時未提供加蓋開戶證券機構印章限售股交易明細記錄的，或者代理人未提交納稅人委托代理申報授權書的，應要求其補齊后再予辦理。三是審核附送的限售股原值及合理稅費憑證所載數額、限售股交易明細記錄與申報表對應欄次所填數據是否匹配，相關憑證及資料是否與財產原值直接相關。四是審核納稅人報送的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》所填數據與證券機構報送的《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。