國稅總局就新疆率先進行資源稅改革有關問題答記者問

2010年06月08日 14:50
來源：國家稅務總局辦公廳

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根據中央新疆工作座談會精神, 經國務院批準,近日,財政部和國家稅務總局聯合下發了《財政部 國家稅務總局關于印發〈新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規定〉的通知》(財稅[2010]54號，以下簡稱《通知》)，并于2010年6月1日起施行。資源稅費改革率先在新疆進行, 標志著我國資源稅改革邁出了堅實的一步。為此，國家稅務總局有關負責人就相關問題回答了記者的提問。

問：為什么要進行資源稅改革？

答：資源稅是以自然資源為征稅對象的稅種，其主要目的是調節資源級差收入，體現資源有償開采，促進資源節約使用。目前，我國資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個稅目大類，均按量規定定額稅負計征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來，隨著我國經濟持續、快速發展，資源產品日益增長的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來越突出，現行資源稅稅制存在與經濟發展和構建資源節約型社會要求不相適應的問題。一些資源產品，特別是原油、天然氣等能源產品的現有資源稅稅額標準已明顯偏低，不利于資源的合理開發和節約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標準不能隨著產品價格的變化及時調整，不利于發揮稅收對社會分配的調節作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負較低，地方所獲受益不明顯等。

因此，按照構建資源節約型社會和國家“十一五”規劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財政部和國家稅務總局向國務院報送了資源稅制改革方案。

問：為什么資源稅改革要在新疆率先推出？對推動新疆發展和全國資源稅改革有何意義？

答：為了加快新疆經濟社會發展，中央決定率先在新疆進行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經濟社會發展的重要舉措,從一個側面也充分表明了中央推動新疆加快經濟社會發展的堅定決心，體現了對新疆各族人民的一份厚愛。

新疆有著豐富的油氣等礦產資源。為了加快推動該區的經濟社會發展，改善民生，變當地資源優勢為經濟優勢和財政優勢，中央決定在新疆率先進行資源稅費改革，將原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征。此項措施出臺后，新增財力將重點用于改善當地民生，惠及新疆各族群眾。

中央的這項決定既是對新疆的特殊支持，也是促進全國資源稅改革從醞釀走向實施的一個突破口,選擇在新疆試點有利于為資源稅改革的全面推行提供經驗和借鑒。

資源稅改革的啟動有利于進一步樹立珍惜資源、節約資源、關愛環境的價值導向，有利于促進資源的合理開發和節約使用，有利于我國資源節約型和環保友好型社會的建立。

問：《通知》的主要內容是什么？

答：《通知》的主要內容一是原油、天然氣資源稅以其銷售額為計稅依據,實行從價計征，稅率為5%。二是為了鼓勵一些低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實施減征資源稅的政策。三是為便于征管，對開采稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實資源稅減稅政策。

問：為什么要對原油、天然氣資源稅實行從價計征？

答：對原油、天然氣資源稅實行從價計征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計征方式，資源稅稅負水平相對較低，實行從價計征有助于緩解主要資源品目高價格與低稅負之間的矛盾。二是我國油、氣資源相對集中在經濟欠發達的中西部地區，實行從價計征使資源稅收入與產品價格掛鉤，有利于保障地方財政收入，統籌區域協調發展。三是我國原油價格已與國際市場接軌，天然氣出廠價格實行政府指導價，實行從價計征具有可行性。

問：《通知》規定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產品銷售額的5%計征，其應納稅額如何計算？

答：《通知》規定，新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為按產品銷售額的5%計征，其應納稅額的計算公式是：

應納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率

原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定確定。

問：《通知》對原油、天然氣資源稅的減免項目作了哪些調整或補充？

答：考慮到公平稅負、便于征管的原則要求，《通知》取消了過去對原油開采過程中加熱、修井用油免征資源稅的規定，而改為：納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規定計算繳納資源稅。為了充分保護資源及環境，切實提高資源的回采率和利用效率，落實中央建設資源節約型社會的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。

問：油氣資源稅的減免稅項目和減征幅度是如何確定的？

答：《通知》一共規定了三類減免稅項目。

一是油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

(稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。

高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。)

三是三次采油資源稅減征30%。

(三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、三元復合驅、泡沫驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。)

需要指出的是，納稅人開采的原油、天然氣，同時符合上述第二、第三條規定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執行，不能疊加適用。

問：如何落實上述項目的油氣資源稅的減征政策？

答：《通知》規定，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據納稅人以前年度符合《通知》第六條規定的減稅條件的油氣產品銷售額占其全部油氣產品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實際征收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：

綜合減征率＝∑(減稅項目銷售額×減征幅度×5%)÷總銷售額

實際征收率＝5%-綜合減征率

應納稅額＝總銷售額×實際征收率

納稅人具體的綜合減征率和實際征收率暫按下表執行。

新疆區內各油氣田原油 天然氣資源稅實際征收率表

 對油氣企業減免稅政策的執行暫按綜合減征率的辦法，是一個各方面都認同的可行辦法，因為許多油氣田公司都是跨省、跨地區作業，加之三次采油等減稅項目與常規采油的劃分專業、技術性強，基層稅務機關對各種油氣減免稅項目的情況及數量變動掌握和核實難度較大,實行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關項目減稅政策的落實。

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