綠大地造假觸目驚心：億元級(jí)差錯(cuò)達(dá)12項(xiàng)

2011年03月24日 03:55
來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 作者：程維

0人參與0條評(píng)論

3月的春城昆明，陽(yáng)光明媚。密密藤蔓“封閉”的綠大地總部，卻陰云籠罩。3月17日，云南綠大地生物科技股份有限公司(002200.SZ，下稱(chēng)“綠大地總)董事長(zhǎng)何學(xué)葵被依法逮捕。

證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)從綠大地去年一季度“惡搞”的一份季報(bào)入手，順藤摸瓜，查出了該公司原董事長(zhǎng)何學(xué)葵涉嫌刑事犯罪等事宜。

不過(guò)，綠大地不愿觸及何學(xué)葵被捕事宜。“領(lǐng)導(dǎo)們都在忙，沒(méi)法接受采訪(fǎng)。”綠大地證券事務(wù)代表孫陽(yáng)澤3月22日在電話(huà)另一端說(shuō)，有關(guān)該公司原董事長(zhǎng)何學(xué)葵被公安機(jī)關(guān)逮捕一事，目前有待相關(guān)結(jié)果出來(lái)后，再行公布。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站3月21日掛出的信息稱(chēng)，證監(jiān)會(huì)于2010年3月因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)對(duì)其進(jìn)行立案稽查。行政調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤(rùn)等多項(xiàng)違法違規(guī)行為。因涉嫌刑事犯罪，2010年9月，證監(jiān)會(huì)將該案移送公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)正式立案?jìng)刹椤?/p>

綠大地于3 月18 日公告稱(chēng)，2011 年3 月17 日晚公司接到通知，公司控股股東、董事長(zhǎng)何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪，經(jīng)當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，于同日由云南省公安機(jī)關(guān)執(zhí)行逮捕。目前，該案仍在偵辦中。

荒山圍墻：每米1268元

綠大地總部位于昆明經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)(下稱(chēng)“昆明開(kāi)發(fā)區(qū)”)，隱藏在密不透風(fēng)的藤蔓植物編織的圍墻內(nèi)，繞著圍墻走，依稀可以看到樓內(nèi)幾個(gè)工人搬弄一些盤(pán)子，盤(pán)子中有一些口徑約10厘米的玻璃罐。這些玻璃罐中還沒(méi)有裝入培養(yǎng)土或培養(yǎng)液，是空的。

因目前相關(guān)各方均拒絕接受采訪(fǎng)，因此暫難確定何學(xué)葵犯案的具體事宜。不過(guò)，仔細(xì)閱讀綠大地2007年上市時(shí)的招股說(shuō)明書(shū)，其中多項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值存在疑問(wèn)。

說(shuō)明書(shū)顯示，截至2007 年6 月30 日，綠大地的固定資產(chǎn)凈額為5066.35萬(wàn)元，該公司在昆明開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的辦公樓等固定資產(chǎn)額為942.59萬(wàn)元，總共26.5畝土地，其總部所在地除房屋、道路及庭前綠化外的“外地坪、溝道”，也作價(jià)107.66萬(wàn)元。本報(bào)記者3月22日在現(xiàn)場(chǎng)看到，其辦公樓后有幾個(gè)育苗塑料大棚，這些大棚之間有1.3米左右的間隔，部分溝道深約25厘米。

另一處固定資產(chǎn)“馬鳴基地”圍墻的固定資產(chǎn)值為686.9萬(wàn)元，其招股說(shuō)明書(shū)上顯示的該基地4塊地(原為荒山)共3500畝，如果其圍墻只圍地塊的周長(zhǎng)，折算下來(lái)，其每米圍墻的價(jià)格高達(dá)1268.86元。

此外，馬鳴基地的3口深水井也造價(jià)驚人，計(jì)入固定資產(chǎn)216.83萬(wàn)元，每口價(jià)值72.27萬(wàn)元。而該招股說(shuō)明書(shū)上的另一口深井，金殿基地深水井卻只值8.13萬(wàn)元，價(jià)格相差近10倍。

財(cái)務(wù)報(bào)表：前后相差數(shù)億元

證監(jiān)會(huì)的官方信息稱(chēng)綠大地還涉嫌虛增收入、虛增利潤(rùn)。

令綠大地被查的導(dǎo)火線(xiàn)，是該公司2010年3月的一季報(bào)。這是一份令人嘆為觀(guān)止的季度報(bào)告：2010年4月28日預(yù)告基本每股收益0.27 元，4月30日正式出臺(tái)的一季報(bào)每股收益竟然只有0.1元。兩天之差，營(yíng)業(yè)總收入、凈利潤(rùn)、每股收益0暴跌”

由于綠大地近年來(lái)在季報(bào)、年報(bào)上多次出現(xiàn)“抽筋”癥狀，證券監(jiān)管部門(mén)自其2010年3月的一季報(bào)披露后介入調(diào)查，結(jié)果令人“大開(kāi)眼界”，財(cái)務(wù)報(bào)告竟可如此隨意。

綠大地2010 年6 月17 日發(fā)布的《關(guān)于2010 年一季度報(bào)表更正差異的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明》顯示，其原一季報(bào)的營(yíng)業(yè)收入少計(jì)10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多計(jì)67.57萬(wàn)元，凈利潤(rùn)多計(jì)52.57萬(wàn)元，

其2010年一季度的固定資產(chǎn)多計(jì)5983.67萬(wàn)元，應(yīng)付款多計(jì)6295.75萬(wàn)元。綠大地對(duì)此的解釋是，固定資產(chǎn)的差異原因在于“因工作失誤”，將北京分公司的固定資產(chǎn)已包含在本部報(bào)表中，又將其列入合并報(bào)表(即計(jì)算2次)，造成該項(xiàng)目虛增。但上述重大失誤、錯(cuò)誤似乎還不夠，現(xiàn)金流量表則錯(cuò)得離譜(詳見(jiàn)表格)。

其2010年一季報(bào)中僅合并現(xiàn)金流量項(xiàng)目，就有多達(dá)27項(xiàng)差錯(cuò)，其中有8項(xiàng)差錯(cuò)為幾千萬(wàn)元，幾億元的差錯(cuò)多達(dá)12項(xiàng)。

另一個(gè)疑點(diǎn)是，綠大地在2010年一季度的銷(xiāo)售額僅為5989.35萬(wàn)元，為何繳納的稅費(fèi)高達(dá)3.02億元？

其現(xiàn)金流中的另一類(lèi)重大差異在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下：取得借款收到的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分別為1.57億元、1.57億元、6.14億元，更正后均為空白。

綠大地到底借到1.57億元現(xiàn)金了沒(méi)？6.14億元債務(wù)究竟還了還是沒(méi)還？為何會(huì)有巨額虛構(gòu)數(shù)據(jù)？原因不得而知。

此外，該公司此間的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)差異6.08億元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~差異4.52億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額差異7.05億元，這三項(xiàng)在被查后都修正為幾千萬(wàn)元。

疑慮重重

綠大地從被查至今，一直使用“涉嫌信息披露違規(guī)”這一說(shuō)法來(lái)界定其近期在財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)上的表現(xiàn)。不過(guò)證監(jiān)會(huì)及公安部門(mén)目前對(duì)其定性是，涉嫌刑事犯罪。

目前的信息顯示，該公司并不只有2010年一季報(bào)出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。最近3年來(lái)，該公司的年度報(bào)告，也接連出現(xiàn)類(lèi)似狀況。

深交所曾在2010 年7 月9 日的《關(guān)于對(duì)云南綠大地生物科技股份有限公司及相關(guān)當(dāng)事人給予處分的公告》中稱(chēng)，該公司的“2008 年年度報(bào)告存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)銷(xiāo)售退回未進(jìn)行賬務(wù)處理”。綠大地沒(méi)有把2008年的退貨計(jì)入年報(bào)。

經(jīng)查，該公司在2010 年4 月30 日披露的2009 年年報(bào)中對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了如下更正：追溯調(diào)整減少2008 年度合并及母公司營(yíng)業(yè)收入2348.52萬(wàn)元，當(dāng)然，該年度未分配利潤(rùn)也隨之減少1038.40萬(wàn)元。

綠大地的財(cái)務(wù)手段，到2009年時(shí)已經(jīng)玩到一個(gè)全新的高度，創(chuàng)下中國(guó)證券市場(chǎng)年報(bào)變臉新紀(jì)錄：2009年10月~2010年4月，綠大地披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)曾五度反復(fù)，由之前的預(yù)增過(guò)億，變更為最后的巨虧1.5億元。

2009年10月30日，該公司發(fā)布2009年三季報(bào)稱(chēng)，預(yù)計(jì)2009年度凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)20%~50%(其2008 年度凈利潤(rùn)為8677 萬(wàn)元)。2010年1月30日，該公司公告稱(chēng)，將2009年凈利潤(rùn)增幅修正為較上年下降30%以?xún)?nèi)，來(lái)了個(gè)大轉(zhuǎn)折。

但該公司2010年2月27日第三次發(fā)布2009年度業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，凈利潤(rùn)卻又變?yōu)?212萬(wàn)元。2010年4月28日，綠大地又將凈利潤(rùn)修正為虧損1.2796億元，再次大逆轉(zhuǎn)一回。2010 年4 月30 日正式公布2009 年年度報(bào)告時(shí)，該公司2009年凈利潤(rùn)定格為虧損1.5123億元。

目前證監(jiān)會(huì)對(duì)綠大地的“信息披露違規(guī)、”公安部門(mén)對(duì)綠大地的“因涉嫌違規(guī)披露、未披露重要信息”正展開(kāi)調(diào)查，何學(xué)葵持有的綠大地4325.7985 萬(wàn)股限售流通股也于2010 年12 月20 日被公安機(jī)關(guān)依法凍結(jié)。

何學(xué)葵及綠大地一案仍疑問(wèn)重重。何學(xué)葵曾是一個(gè)“賣(mài)花姑娘”，靠花卉生意賺到第一桶金，轉(zhuǎn)入園藝行當(dāng)，1996 年6月花100萬(wàn)元成立了綠大地的前身云南河口綠大地實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司。

賣(mài)花、做園藝近20年積累的財(cái)富，遠(yuǎn)不如做個(gè)公司放到中小板上，瞬間“放大”。綠大地的股東中曾有一家中文譯名為“寶地企業(yè)有限公司”的外資公司，不過(guò)該企業(yè)與其他幾家上市前介入的股東一樣，在2009年6月份后都消失殆盡，綠大地的其他高管在此時(shí)間節(jié)點(diǎn)上先后逐步減持套現(xiàn)。

此前網(wǎng)絡(luò)上瘋傳的有關(guān)證監(jiān)會(huì)云南證監(jiān)局局長(zhǎng)范輝的一張照片及網(wǎng)文，稱(chēng)其戴天價(jià)手鐲。另有網(wǎng)帖臆測(cè)何學(xué)葵與范輝關(guān)系密切。證監(jiān)會(huì)3月21日在回應(yīng)何學(xué)葵被捕一事時(shí)，還同時(shí)回應(yīng)了網(wǎng)帖事宜。該委“立即組織對(duì)網(wǎng)帖內(nèi)容反映的情況進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，網(wǎng)帖所列各項(xiàng)內(nèi)容純屬捏造，與事實(shí)完全不符。該網(wǎng)帖通過(guò)虛擬郵箱和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)以匿名方式發(fā)送，經(jīng)鑒定，網(wǎng)帖所附照片系人工合成。

綠大地一案中的保薦人、保薦機(jī)構(gòu)、最近三年來(lái)幾乎每年在年報(bào)前定時(shí)更換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均保持緘默，不過(guò)，如果何學(xué)葵及綠大地案的“三宗罪”最終定案，則這些中介機(jī)構(gòu)也難逃干系。