奇想青晨IPO被否四宗罪

2011年04月06日 18:30
來源：中證網 作者：張欣培

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2009年11月11日，在最后時刻，上海奇想青晨化工科技股份有限公司止步創業板大門，不幸成為創業板開盤以來第4家上會被否公司。

奇想青晨是國內水性復膜膠行業領先企業，主要從事水性復膜膠產品的研發、生產和銷售。其核心產品是水性復膜膠，市場占有率超過20%，被看做是水性復膜膠領域的“隱形冠軍”。近幾年來，該產品逐漸取代溶劑型復膜膠，廣泛應用于印刷、封裝等關聯行業。

根據招股說明書上的數據，從2006年到2008年，公司三年的凈利潤保持在2000萬元之上，且呈逐年增加的趨勢。2009年上半年實現了1471萬元的凈利潤。如此華麗的數據，為何折戟IPO？

709萬元違規稅收優惠暫掛

從財務報表中可以看出，從2006年開始，奇想青晨的納稅使用核定征收方式，一直未糾正，不符合征收企業所得稅的規定。

招股說明書上顯示，奇想青晨2008年凈利潤2599萬元，2007年凈利潤2402萬元，但2007年所得稅費用高達1252萬元，而2008年只有463萬元，2005年更只有88萬元。2008年非經常性損益為301萬元，但非經常性損益小計高達1010萬元。扣除所得稅費用的45萬元，竟不見了709萬元。這709萬元是公司在2007年享受的稅收優惠。

奇想青晨招股書上對2007年稅收優惠作了明確說明：2007年發行人系以查賬征收方式繳納企業所得稅，并按33%的所得稅率計提應交稅金和進行納稅申報。但是，因發行人2007年屬經認定的上海地方高新技術企業，上海市地方稅務局金山分局同意實際按照15%的稅率征收發行人2007年度企業所得稅。

然而，發行人作為注冊于國家高新技術產業開發區外，上海按照15%的稅率征收企業所得稅，與當時的國家法律、法規和規范性文件的要求存在不符之處。因此，公司存在不交企業所得稅的風險。但奇想青晨也作出一個承諾，如果國家追繳，則由奇想青晨股東或實際控制人承擔責任，公司不承擔稅收追繳風險責任。

這就是709萬元的疑惑所在。那為何2007年的稅收優惠要計算在2008年的凈利潤中呢？通過違規退稅的方法，虛減2007年度收益、虛增2008年度收益，這對奇想青晨有什么好處呢？

按照創業板的相關規定，擬上市公司最近兩年需連續盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年營業收入不少于5000萬元，最近兩年營業收入增長率均不低于30%。凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據。

如果奇想青晨不采取此種方法，其被否的風險性將極高。目前披露的結果是709萬元的違規稅收優惠在2007年和2008年均不確認，只好暫掛在“應交稅費”中。

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