承兌匯票相關知識介紹

2011年06月13日 17:40
來源：鳳凰網財經

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收取銀行承兌匯票，要根據出庫日距匯票到期日的天數和公司規定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發票中。利息的計算方法如下：

利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數

商業匯票掛失

商業承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續，而由收付款單位雙方自行聯系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續：

1、付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。

2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續，其手續與付款單位遺失的手續相同。

到期收回應收票據的核算

1、應收票據到期收回

應收票據到期前，應將票據提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：

借：銀行存款

貸：應收票據“票據面值”

若為帶息商業匯票，到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據“票據面值”

財務費用 “票據面值×票面得率×票據期限”

2、票據到期拒付

如果到期的應收票據因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票據通知書或拒絕付款證明等時，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據因科目，到期未收到款項時，將到期票據的票面金額轉入“應收帳款”科目，

借：應收帳款

貸：應收票據

到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

票據貼現的概念、貼現要求及帳務處理

1、票據貼現的概念

企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金短缺，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現，以便獲得所需要的資金。“貼現，就是指匯票持有人將未到期的票據在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業的短期貸款。

票據貼現，實質上是企業融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據價值中扣除自借款日起至票據到期日止的貼現利息。背書的應收票據是此項借款的擔保品，當票據到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現企業索要票款。

2、票據貼現條件和單據要求

(1)、申請票據貼現必須具備下列條件：

商業匯票的持票人向銀行或金融機構辦理貼現，必須具備下列條件：

1)、為企業法人和其他經濟組織，并依法從事經營活動；

2)、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系；

3)、在申請貼現的銀行或金融機構開立存款帳戶。

(2) 、商業匯票的持票人向金融機構申請貼現時，須提交的單據：

持票人申請貼現時，須提交下述四項單據：

1)貼現申請書，

2)經其背書的未到期商業匯票，

3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發票和商品發運單據復印件。

4)表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。

3、票據貼現的會計處理

1)、應收票據的貼現要計算貼現息和貼現凈額(或稱貼現所得額)，并據以登記有關帳戶。

貼現息=票據到期價值×貼現率×貼現期

貼現凈額=票據到期價值-貼現息

票據到期價值是指票據到期時可收回的全部金額。對無息票據來說，到期價值就是票據面值；對附息票據來說，到期價值則是票據面值與票據利息之和；貼現期是指從票據貼現日到票據到期前一日的時間間隔。票據的票面利率和銀行貼現率習慣上均用年利率來表示，貼現利率由銀行統一制定。這樣，在計算票據到期價值及貼現息時，均應將有關期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業習慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。