承兌匯票相關知識介紹

2011年06月13日 17:40
來源：鳳凰網(wǎng)財經(jīng)

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收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：

利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數(shù)

商業(yè)匯票掛失

商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：

1、付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。

2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。

到期收回應收票據(jù)的核算

1、應收票據(jù)到期收回

應收票據(jù)到期前，應將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)“票據(jù)面值”

若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)“票據(jù)面值”

財務費用 “票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限”

2、票據(jù)到期拒付

如果到期的應收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)因科目，到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目，

借：應收帳款

貸：應收票據(jù)

到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。

票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務處理

1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念

企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。“貼現(xiàn)，就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。

票據(jù)貼現(xiàn)，實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應收票據(jù)是此項借款的擔保品，當票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。

2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求

(1)、申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：

商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：

1)、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動；

2)、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系；

3)、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構開立存款帳戶。

(2) 、商業(yè)匯票的持票人向金融機構申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：

持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：

1)貼現(xiàn)申請書，

2)經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，

3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

4)表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。

3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

1)、應收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額(或稱貼現(xiàn)所得額)，并據(jù)以登記有關帳戶。

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息

票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值；對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期價值及貼現(xiàn)息時，均應將有關期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。