中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第21號(hào))

2012年01月10日 16:07
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2010年，財(cái)政部緊緊圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控重點(diǎn)和積極財(cái)政政策的實(shí)施，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)和保障作用，組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡(jiǎn)稱專員辦)對(duì)114戶企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和56戶證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。此次檢查重點(diǎn)包括：一是為確保中央宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，重點(diǎn)選取部分資源、能源、醫(yī)藥等國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展檢查；二是為維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，切實(shí)加大對(duì)上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范情況的檢查，重點(diǎn)選取了部分創(chuàng)業(yè)板、中小板上市公司開(kāi)展檢查；三是圍繞房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控，加大對(duì)大型房地產(chǎn)企業(yè)的檢查力度，密切關(guān)注房地產(chǎn)行業(yè)的盈利狀況、資金鏈條和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；四是進(jìn)一步強(qiáng)化證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督，按照“三年輪查一遍”的要求，對(duì)部分證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部控制規(guī)財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查結(jié)果表明，大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系健全有效，較好地執(zhí)行了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱專會(huì)計(jì)法》)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量逐步提高。多數(shù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯著增強(qiáng)，質(zhì)量控制制度得到有效執(zhí)行，審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，較好地發(fā)揮了審計(jì)鑒證作用。

檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有部分企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不到位，在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、繳納稅款等方面存在不同程度的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：

一是部分上市公司存在未有效執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱、信息披露不充分以及違規(guī)使用募集資金等問(wèn)題。湖南天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司存在會(huì)計(jì)憑證缺失、賬實(shí)不符等問(wèn)題，虛構(gòu)銷(xiāo)售收入8131萬(wàn)元，其下屬企業(yè)將貨款6439萬(wàn)元存入員工個(gè)人存折；貴州益佰制藥股份有限公司無(wú)依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測(cè)費(fèi)8481萬(wàn)元，并從中違規(guī)列支市場(chǎng)費(fèi)用等；桂林三金藥業(yè)股份有限公司推遲確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)1.12億元；廈門(mén)安妮股份有限公司及下屬企業(yè)將資金4147萬(wàn)元存入員工個(gè)人賬戶；深圳能源集團(tuán)股份有限公司下屬企業(yè)未對(duì)員工薪酬等收入1290萬(wàn)元扣繳個(gè)人所得稅;河南天方藥業(yè)股份有限公司在無(wú)真實(shí)交易的情況下，開(kāi)具銀行承兌匯票9.35億元；南京棲霞建設(shè)股份有限公司募集資金3億元，實(shí)際使用情況和報(bào)告披露使用情況存在不一致，也未按規(guī)定專戶存儲(chǔ)；深圳一致藥業(yè)股份有限公司對(duì)關(guān)聯(lián)方交易和余額披露不實(shí)1.09億元，未披露對(duì)關(guān)聯(lián)方1.5億元授信合同擔(dān)保事項(xiàng)。

二是部分房地產(chǎn)企業(yè)存在銷(xiāo)售收入不實(shí)、多計(jì)成本費(fèi)用、少繳或遲繳稅款等問(wèn)題。青海辰泰房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在開(kāi)發(fā)的商品房尚未竣工、未達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)的情況下提前確認(rèn)收入5億元，并虛增長(zhǎng)期投資2.51億元、無(wú)形資產(chǎn)1.28億元；恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司未將下屬57家子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并少計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資2.51億元、少扣繳個(gè)人所得稅5033萬(wàn)元；廣東宏遠(yuǎn)集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送的報(bào)表與審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表不一致，資產(chǎn)相差2.44億元；三亞亞龍灣開(kāi)發(fā)股份有限公司未按規(guī)定核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入4.03億元；重慶隆鑫地產(chǎn)(集團(tuán))有限公司將其他年度房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入1.25億元計(jì)入2009年；重慶市地產(chǎn)集團(tuán)有限公司土地轉(zhuǎn)讓款2.31億元結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，下屬重慶市地產(chǎn)集團(tuán)將應(yīng)在其他應(yīng)收款核算的危舊房改造項(xiàng)目政策性虧損8.93億元計(jì)入儲(chǔ)備項(xiàng)目核算。

三是部分國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)出于業(yè)績(jī)考核達(dá)標(biāo)、獲取銀行貸款等目的，有意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，少數(shù)企業(yè)還存在違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、偷漏稅款等問(wèn)題。南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)總公司將上級(jí)主管單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，多計(jì)資產(chǎn)91.53億元、多計(jì)所有者權(quán)益78.59億元、多計(jì)凈利潤(rùn)14.12億元；煙臺(tái)冰輪集團(tuán)有限公司將不具有控制權(quán)的5家單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，多計(jì)資產(chǎn)8.66億元、多計(jì)營(yíng)業(yè)收入15.24億元；中國(guó)石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司長(zhǎng)嶺分公司2009年度發(fā)放的職工工資津貼中1416萬(wàn)元未扣繳個(gè)人所得稅，另有3592萬(wàn)元未按稅法規(guī)定的超額累進(jìn)稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；蘭州鐵路局長(zhǎng)期掛賬職工福利費(fèi)-醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)結(jié)余，多計(jì)成本、少計(jì)利潤(rùn)1.26億元。

四是部分企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全，存在隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”、侵占國(guó)有資產(chǎn)等違規(guī)問(wèn)題。上海久隆電力(集團(tuán))有限公司未將已竣工結(jié)算的工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計(jì)收入3.16億元；中航惠騰風(fēng)電設(shè)備股份有限公司以內(nèi)部開(kāi)具的出庫(kù)單為依據(jù)，多計(jì)銷(xiāo)售收入1.13億元；江西銅業(yè)集團(tuán)公司下屬江西省江銅-耶茲銅箔股份有限公司以虛假發(fā)票列支銷(xiāo)售人員業(yè)務(wù)費(fèi)19萬(wàn)元，下屬江西銅業(yè)股份有限公司貴溪冶煉廠將外聘人員勞務(wù)費(fèi)結(jié)余103萬(wàn)元存入職工個(gè)人賬戶；寧夏電力投資集團(tuán)有限公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員將部分現(xiàn)金收入私自存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，并擅自挪用公款借給親戚；甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬甕福磷礦將收取的租金、勞務(wù)費(fèi)等收入467萬(wàn)元存入個(gè)人賬戶；四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車(chē)修理廠等5個(gè)單位違規(guī)設(shè)置兩套賬簿。

同時(shí)，少數(shù)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)證據(jù)不充分，專業(yè)判斷不合理等問(wèn)題較為突出，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

根據(jù)上述檢查結(jié)果，財(cái)政部及相關(guān)專員辦依據(jù)《會(huì)計(jì)法》分別對(duì)相關(guān)單位下達(dá)了處理決定，責(zé)令其認(rèn)真整改，調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)上海久隆電力(集團(tuán))有限公司、上海南江(集團(tuán))有限公司、甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司、甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司、美羅藥業(yè)股份有限公司、江西銅業(yè)股份有限公司貴溪冶煉廠、江西銅業(yè)股份有限公司德興銅礦、煙臺(tái)冰輪集團(tuán)有限公司、河南天方藥業(yè)股份有限公司、中國(guó)石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司長(zhǎng)嶺分公司、湖南天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司、岳陽(yáng)興長(zhǎng)石化股份有限公司、廣東鴻圖科技股份有限公司、東莞宏遠(yuǎn)工業(yè)區(qū)股份有限公司、廣東宏遠(yuǎn)集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、中糧地產(chǎn)(集團(tuán))股份有限公司、深圳一致藥業(yè)股份有限公司、深圳能源集團(tuán)股份有限公司、三亞亞龍灣開(kāi)發(fā)股份有限公司、四川大學(xué)后勤集團(tuán)、新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司等企業(yè)予以罰款的行政處罰，對(duì)直接責(zé)任人予以罰款、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、建議撤換會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等處理處罰，對(duì)偷漏稅款等問(wèn)題依法移送稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)處理。財(cái)政部依法對(duì)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上海東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司的6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政警告，并對(duì)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法下達(dá)了整改通知書(shū)。相關(guān)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所已按要求進(jìn)行了整改。

二○一一年十月八日