鵬城會計所否認被撤銷證券資格 傳因綠大地事件被重罰

2012年07月10日 06:00
來源：21世紀經濟報道 作者：楊穎樺

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近日，業界有傳言指出，負責綠大地(現名\*ST大地，002200.SZ)上市審計工作的深圳鵬城會計師事務所(下稱鵬城所)或受到重罰，嚴重程度甚至可能涉及到撤銷證券審計資格。同時有傳言指出，目前鵬城所負責審計的相關上會項目受理也出現停滯。

7月9日，鵬城會計師事務所有限公司董事長兼總經理饒永向本報記者否認了上述傳聞，并回應指出目前并未收到監管部門的電話或書面通知。

鵬城所的相關人士也告訴記者，目前事務所的相關項目進展正常，傳聞并不屬實。

而中注協有關部門負責人則對記者指出，目前并未了解到這一事件的進展，待與有關部門聯系確認后，如有后續情況將會公布。

事實上，針對鵬城的一場傳聞沸沸揚揚的背后，或源于目前市場各方對于會計師事務所在證券市場的執業質量與問責機制的反思有關。

溫和的處罰？

事實上，雖然綠大地事件自2007上市之日算起，已經過去五年時間，而公司被交易所做出處分則是2010年的事情，但時至今日，這個案例仍在各種場合被頻頻提及。

在上個月剛剛完成的2012年第二期保薦代表人培訓會議上，監管部門負責人就在講述虛構業績、欺詐上市的環節中，將綠大地案件作為典型案例再度提及。

該負責人指出，綠大地在2004年至2009年存在虛增資產、虛假采購、虛增銷售收入等違法違規行為，涉嫌欺詐發行，違規披露、不披露重要信息，偽造金融票證，偽造國家機構公文，偽造公司印章，隱匿、銷毀會計資料，內幕交易等諸多犯罪行為。

而在去年9月份的全國證券資格會計師事務所主要負責人會議上，證監會會計部的負責人也就勝景山河、綠大地的案例指出，除了上市公司本身存在問題外，更多的是會計師事務所未能勤勉盡責，應對個別違規事務所從重處罰。

其在當時進一步指出，對于上述個別事務所的懲處，有的已經按程序在進行，有的要立案，都要從嚴查處。

但事實上，就正在發酵的綠大地事件來看，其欺詐上市一案仍在進行二審，被一同推上被告席的只是涉嫌與綠大地合謀造假的四川華源會計所所長龐明星。

而勝景山河事件所涉及的審計機構中審國際會計師事務所，證監會則僅予以出具警示函，對簽字會計師采取了36個月不受理其出具文件的監管措施。

事實上，這些在資本市場中被認為是嚴重造假的案例背后，真正落實到中介機構的追究力度仍值得思考。

證監會公布的誠信檔案統計結果顯示，2010-2011年期間，證監會對會計師事務所及注冊會計師的行政處罰共有四起。

其中包括中興華會計師事務所對ST方源2007年、2008年報的審計項目，華寅會計師事務所的銀河科技審計項目，南京立信永華會計師事務所對南京中北2003、2004年報的審計項目，深圳市鵬程對聚友網絡2001-2004年的審計工作等。

而在2010-2011年期間，共發生17起針對會計師事務所的監管措施，涉及到了14家會計師事務所，其中利安達會計師事務所、大華會計師事務所

和福建華興會計師事務所都分別受到了兩起監管措施。

但值得注意的是，這些針對會計師事務所的行政處罰或者監管措施，實際上仍然比較“溫和”

以行政處罰為例，首先是時效性不強。事實上在2010年-2011年期間做出的行政處罰決定與行為發生時皆時間間隔過長，時間距離最近的一起處罰針對的是2007、2008年期間的行為，時間間隔最久的則可追溯至2001年。

此外，從處罰的措施來看，基本是以罰款與沒收非法所得為主，卻甚少對當事人與機構做出業務資格上的限制。

財務審計兩難

雖然，過去的追究機制為市場所詬病，但是隨著IPO新政的推行，在IPO財務審核中增加關注事務所審計質量，將問責機制覆蓋到會計師執業的全過程，或成為會計師證券事務職業監管新趨勢。

一位業內人士就對記者指出，隨著新政的鋪開，監管部門確實在研究推進一系列的新監管措施與手段。

而在最新一次的保薦人培訓上，證監會有關部門負責人就指出，未來對IPO執業過程存在問題的事務所，根據情節輕重，可以依次采取發行部談話、移交會計部處理、移交稽查部門處理等。

但行政監管部門的處罰仍有局限，上述業內人士就指出，目前受行政監管處罰手段所局限，其相關的證券事務資格仍能保留或不受太大限制，實際上導致企業與中介機構造假成本非常低廉。

監管層要在IPO財務審核上“重典治亂”目前仍存諸多限制，另一方面，會計師事務所本身對于IPO項目審計本身也有著眾多的難處。

某北京會計師事務所合伙人就對記者指出，目前IPO會計審計業務存在三大困難。一是“吃力不討好”，IPO項目利潤不高，進場后要幾年才能完成項目，平攤在每年項目上的利潤并不高，這意味著“做得越多死得越快”

其指出，目前已經有一些事務所在規避成本過高、盈利不多的IPO項目。而且壓力巨大，財務造假東窗事發承擔的責任也已經越來越重。

此外，很多蓄意系統作假，會計師事務所通過正常審核根本無法發現。“其實我們一般進場盤點的都是對方提供的一些賬單等財務數據，對方系統蓄意造假中介也沒辦法，有些項目太細了不好查。”其指出。

而在這種難度加大之下，業內人士坦言，某種程度上只能依賴職業人員的經驗。“看會計師的專業水平，同樣的問題如果經驗豐富的會計師也許可以看出來。但在多數情況下，企業如果不配合，會計師自己很難查出來。”一位從業人員對記者指出。

實際困難存在，但監管層對此的態度似乎是理解，但不能容忍。在前述保薦人會議上，監管層負責人就指出，蓄意系統作假通過正常審核無法發現，只能通過重罰來防止這種情況。

而重罰之下，“轉型風險導向型審計是大勢。”上述從業人員指出。

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