權(quán)威部門裁定長航鳳凰會計變更 虧損增至18.8億
權(quán)威部門裁定公司會計處理爭議,結(jié)論為以年審會計師意見為準(zhǔn)。由此,長航鳳凰(000520)今日公告2012年度虧損出現(xiàn)大幅擴(kuò)大,從虧損8.05億元增加到虧損18.8億元。
長航鳳凰1993年至2011年近20年凈利潤總和僅有3.06億元,與這一數(shù)字相比,2012年18.8億元的虧損金額無疑驚人。2012年年報公告后,長航鳳凰將面臨退市風(fēng)險警示的特別處理。
在18.8億元虧損金額中,有約8億元虧損與公司2011年凈利潤虧損8.83億元相當(dāng),而其余10.75億元則為長航鳳凰出售13艘船舶后,不得已吞下的非流動資產(chǎn)處置損失。
2012年,為了緩解財務(wù)困難,長航鳳凰擬向控股股東所屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓13艘船舶和相關(guān)負(fù)債。8月,天職國際會計師事務(wù)所審計認(rèn)為,截至2012年6月30日,13艘船舶的資產(chǎn)賬面值為33.37億元,負(fù)債為33.07億元,凈額2945.28萬元。不過,中通誠資產(chǎn)評估有限公司評估認(rèn)為,上述13艘船舶資產(chǎn)價值為22.35億元,評估后的負(fù)債總額為33.07億元,因而評估后凈額為-10.72億元。
當(dāng)時,長航鳳凰對這筆轉(zhuǎn)讓采用了賬面值的會計處理方法。公司認(rèn)為,與關(guān)聯(lián)方的交易價格以賬面價值成交,是資產(chǎn)公允價值的體現(xiàn),交易價格合理。按雙方的交易價格,公司原會計處理確認(rèn)營業(yè)外支出2945萬元,即確認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債賬面價值差異。
但是,2013年公司年審會計師進(jìn)場后,認(rèn)為該交易資產(chǎn)的評估價格應(yīng)為公允價值,高于評估價格的部分約11億元,需作為資產(chǎn)處置損失。
隨后,雙方?jīng)Q定向有關(guān)權(quán)威部門匯報,并以書面的形式進(jìn)行了咨詢。4月16日,經(jīng)有關(guān)部門會商后,結(jié)論是認(rèn)為會計師的處理意見更為妥當(dāng)。
對于上述分歧,長航鳳凰從兩個方面進(jìn)行了解釋。首先,一項資產(chǎn)的估值由于評估方法和評估環(huán)境、資產(chǎn)所處環(huán)境等因素影響價格變動很大,資產(chǎn)的賬面價值與評估公允價值之間存在的差異很常見,對此,公司和會計師往往有不同的理解。
其次,本次交易案例特殊,在國內(nèi)尚未查找到類似案例,故無先例可循,公司和會計師也有一個逐步深化認(rèn)識的過程,在相關(guān)會計處理上公司與年審會計師各有理由作為支撐,但都說服不了對方,分歧嚴(yán)重。
值得注意的是,這13艘船舶中有6艘為已完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),滯留在渤海重工,而減值原因主要為新船價格嚴(yán)重貶值。評估公司當(dāng)時認(rèn)為,委估船舶均是2007年和2008年簽訂的訂單合同,金融危機(jī)爆發(fā)后,航運(yùn)市場不景氣,當(dāng)前新船價格有大幅度下降,故使得評估產(chǎn)生減值。其中,設(shè)備類固定資產(chǎn)減值9.67億元,在建工程-設(shè)備安裝工程減值1.35億元。
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