財稅改革定調：富人多納稅

2013年09月28日 02:41
來源：中國經營報

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作為經濟體制改革核心的財稅改革正在被提上日程。

在新一輪改革中，被認為“最專業和最懂市場”的總設計師財政部部長樓繼偉令市場各界充滿期待。

對于未來財稅改革的方向，樓繼偉表示，改革會增加直接稅比重，但是，以間接稅為主的結構不會變。公平、有效、簡潔的稅制結構才是方向。

在此基調下，可以肯定的是，稅制改革方向仍將延續間接稅為主的思路，并適當擴大財產稅、房產稅等直接稅占比。業內人士預計，最有可能開征的房產稅或將在全國推開，遺產稅與贈與稅開征也只是時間問題。

為企業稅負減重

“降低間接稅比重，并不意味著要以直接稅為主”，這是樓繼偉勾勒出的稅制改革路徑。這一觀點與財稅專家籌謀的改革思路不謀而合。

中國社科院財經戰略研究院院長高培勇告訴《中國經營報》記者，現今的稅制改革，不是簡單地與經濟發展掛鉤，而更多地與稅收制度的公共政策功能結合起來。他認為，下一步中國稅制改革的方向是“降間接稅、增直接稅，具體方法是降低流轉稅”。

在稅收結構上，間接稅占比過高的問題一直被詬病。

按照2012年國家稅務總局統計口徑，在全部稅收收入中，來自流轉稅的收入占比為70%以上，而來自所得稅和其他稅種等非流轉稅的收入合計占比不足30%。如果把流轉稅視為間接稅，非流轉稅視為直接稅，那么間接稅和直接稅的比例為7∶3。

這種稅收失衡造成的直接結果就是企業稅負的加重。中國90%以上的稅收來源于企業的繳納，而個人繳納的稅收只占8%左右。

工信部日前發布的全國企業負擔調查評價報告顯示，74%的被調查企業認為稅收負擔比較重。2012年A股全部上市公司繳稅額比凈利潤還多。

“之所以產生稅費高過利潤這一現象，根本原因是目前我國實施以流轉稅為主的稅收制度，流轉稅的繳納則與企業的利潤脫鉤，也就是不管企業盈利不盈利，只要企業發生流轉稅所課稅的業務，開具流轉稅的相關稅票，就產生稅收。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說。

此外，由于間接稅直接嵌入商品售價，通過價格渠道轉嫁，成為公共財政收入的主體，決定了稅收負擔實際上成為消費大眾的負擔，易引發公眾的稅收痛苦感受，以及再分配機制滯后于社會發展的負面效應。

在此背景下，財政部財科所所長賈康認為，間接稅比重的增大，一定程度上會加大企業稅負承擔能力，未來只有逐步降低這部分占比，提升直接稅的比重，才能完善稅制結構。

因此，為企業稅負減負是稅改的目標之一。

以目前正在進行的“營改增”為例，其稅率由原來的17%和13%，新增11%和6%兩檔稅率后，部分交通運輸業和現代服務業的稅負最高降低了60%，未來營改增“1+6”在全國推廣后，其減稅的效應也將在全行業波及，預計能為企業帶來30%~40%的減稅。

值得注意的是，這只是營改增一項帶來的減稅效應，作為間接稅三大組成部分，消費稅的改革日前也被提上日程。

擴圍直接稅

當前的問題是，間接稅造成的企業稅負增加，下一步，財稅改革應該如何通過稅制結構的調整實現公平、合理的結構性減稅政策？

業內人士認為，稅制改革的整體路徑是降低間接稅比重，提升直接稅比例。要實現這一目標，首要的條件是間接稅要讓出稅源空間，除了稅率上做調整外，還需要對稅基范圍有具體的設計。

2012年開始的“營改增”試點無疑成為稅制改革的一個起點。

從平均稅率上看，實現了稅率下調的結果。數據顯示，以目前的增值稅標準稅率水平計，每降低一個百分點，可收獲減稅2000億元的規模效應。

而上海試點“營改增”的結果看，其實際減稅效大于預期。根據國家稅務總局的測算，“營改增”全國推廣后預計減稅1000億元，如果全行業推開的話，預計減稅規模將達到5000億元，這是一個很大的減稅動作。

對此，高培勇認為，在保持宏觀稅負總量穩定的情況下，減少間接稅就為直接稅的擴增留下了空間。提高直接稅比重才能通過稅收調節居民收入分配差距。

在此背景下，我們可以看到，假如5000億元間接稅的減稅規模空缺出來以后，為了保證宏觀稅負總量的穩定，這個缺口需要用直接稅來補充。“通俗地講就是個人稅負分擔結構的調整，即富人多納稅。”高培勇稱。

記者了解到，目前直接稅主要有所得稅和財產稅兩種，提升直接稅的方法就是要開征財產稅和提高所得稅。其中，房產稅開征是既定政策，需要全面推開，而遺產稅與贈與稅遲早也會開征。

然而現實中，房產稅開征并不樂觀。2011年，上海、重慶先后試點房產稅政策，截至目前對其兩年的試點效果一直沒有統計內容。全國各地雖然對開征房產稅的呼聲很高，但頗具爭議的是開征細則涉及的存量和增量一直尚未解決，這也成為房產稅在全國推廣的一大難題。

盡管如此，在財稅人士看來，財產稅和所得稅的提升征收比例的大方向將不會改變。

賈康告訴記者，為數眾多的中低收入階層，成了較多給公共稅收做貢獻的群體。在收入差距拉大的過程中，稅收調節的再分配作用并沒得到應有體現。因此，需要以低收入、小微企業、實體經濟等為重點的結構性減稅，配以其他優化收入分配的舉措，來順應民心。

高培勇亦強調，開征房產稅等不是為了增稅，而是為了進行稅收的結構性調整。

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