營改增后地方政府收入減少市長指示搞幾個融資平臺

2013年11月10日 07:00
來源：經濟觀察報作者：杜濤

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營改增自8月1日全國推開至今已逾百日，效果如何？

一份來自東北、華東兩個地級市財稅部門的調查顯示，以年營業收入100萬元為基準線，交通運輸企業和服務業企業的稅負境遇冰火兩重天。

在開展調查的東北地級市，年收入超過100萬元的有180戶，其中交通運輸業企業在營改增實施后，稅負全部增加且程度較重，服務行業企業稅負則有增有減；年收入低于100萬元的服務行業企業稅負則全部降低。在華東地級市開展的調查則顯示，全市交通運輸行業在營改增后，總體年稅負增加1億以上，現代服務業稅負則有所減少。

有分析認為，出現上述情況的原因在于，原適用營業稅3%稅率的交通運輸業企業，改征增值稅后要適用11%的稅率；而對現代服務業來說，年收入100萬元以上的企業營業稅率為5%，改增值稅后為6%，兩者名義稅率都有所上升，只有100萬元以下的服務業企業稅率由5%降至3%。

經濟觀察報了解到，針對交通運輸等行業稅負增加，財政部短期內不會出臺全國性的行業補貼或者稅收優惠政策，但已經開始考慮調整增值稅稅率過高，以及稅率檔過多的問題。

現行增值稅稅率有17%、13%、11%、6% 四檔。中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇對經濟觀察報表示，基于現在的稅制結構，經過五到十年，將17%的稅率降到11%左右，13%的稅率降到6%，這樣四檔稅率就可以變成兩檔。

稅率

2013年8月1日，對服務行業和交通運輸業的營改增全國推開。當時測算，營改增后幾個行業將減稅1200億元。日前，國家稅務總局發布的最新數據顯示，營改增全國試點的首個申報期，共減稅130.13億元。

營改增被認為完善了稅制結構的重要環節，避免了重復征稅，但由于行業覆蓋不全面，部分行業的稅負也出現增加。最近，不僅僅是上述提及的交通運輸業，一些會展行業的企業也開始叫苦，廈門、青島等23個城市會展業協會已經準備向國家有關部門聯合提議，希望進一步完善營改增稅收政策。

增值稅稅率過高以及檔次過多，是被這些企業認為稅負增加的原因之一。財稅專家表示，世界各國的增值稅是更多奉行單一稅率，或者是較少檔次的稅率，以顯示中性特征。中國現行增值稅率有四檔，加上進口稅率共五種，稅率過高、檔次過多的問題已經倍受質疑。

“降低增值稅稅率是減稅應該要推進的方向。”楊志勇說，過高的稅率會影響增值稅中性作用的發揮，影響正常的行業分工，帶來不同企業因專業化分工程度的稅負差異，甚至導致稅收因轉讓定價盛行而流失和企業稅負不公的問題，未來增值稅稅率不僅要合并，而且應該往低稅率檔靠攏。

吉林財經大學稅務學院副院長王金霞也認為，目前看來，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的，營改增擴圍中應涉及稅率的優化問題。“稅率檔次設定應當是從3+1往2+1過渡，3+1是檔次多一點的，17%，13%，6%。未來經過一段時間的調整之后應當往國際靠攏，實行兩檔稅率。”

同時，王金霞認為中國的增值稅率還可以下調。目前中國標準稅率是17%，在她看來，這個稅率水平有些偏高，周邊的十幾個國家稅率絕大多數是10%，而且很多國家都是單一稅率，日本最低只有5%，俄羅斯稍高，達到18%。

其他如歐盟委員會規定，歐盟國家的增值稅稅率最低不得低于15%，生活必需品不得低于5%，歐盟國家大多數是20%，平均稅率是20.2%。美國則不實行增值稅，加拿大是10%左右。“所以中國的增值稅稅率還是有下調空間的。”王金霞說。

不過，財政部財政科學研究所副所長王朝才表示，就長期來看，增值稅的稅率過高、檔次太多并不合理，但短期來看為保證營改增的順利進行，這是一種臨時性和過渡性的措施。而對于交通運輸和會展等行業稅負的增加，王朝才認為應該擴大行業的抵扣范圍，以此降低影響。

地方稅

稅負的冰火兩重天，開始觸動地方財政部門的神經。

一位地級市國稅局局長告訴經濟觀察報，從促進經濟和產業發展來看，應該降低增值稅稅率了，特別是第二產業的，實體經濟現在這么艱難，“但是降低稅率，若每年稅收任務還是逐年增加，肯定會有很多困難，因此同時最好每年的預算增速也降低”。

這似乎只是一種理想狀態。現實的問題是，營改增之后，營業稅作為地方的第一大稅種，已經接近消失，房產稅、遺產稅這些被認為是未來地方稅主體的稅種，目前仍停留在專家討論中，尚未落定。

一位省級行政學院的財稅專家告訴記者，營改增以及整體財稅改革，中央考慮的是地方政府十年、二十年后的事情，但地方政府想的只是現在該怎么過日子。他說，由于營改增帶來地方收入的減少，特別是稅收收入的減少，間接放大了地方政府對非稅收入的需求，一些地方已經在加大預算外收入征繳的力度，其中包含罰沒收入等。

“我們在地方做培訓的時候，地方政府直接說，營改增后，收入的確減少了，現在市長給的指示是，回去琢磨琢磨怎么搞幾個融資平臺出來。”上述專家表示。

在他看來，1994年進行分稅制改革時，確定的原則是同稅基、分稅率，當時設定了中央稅、共享稅和地方稅，但經過20年的財稅建設，一些收入較多的地方稅又變成共享稅。因此，他認為，營改增之后，更重要的是確立中央和地方財政關系的新架構，短期內另立新稅給地方政府增加收入不太可能，但若是改變成分享財力，這已經超出分稅制的范疇了。