首提房地產稅立法體現“稅收法定”

2013年11月16日 04:23
來源：新京報作者：蔣彥鑫

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2013年3月，上海某房產交易中心，市民正在認定、繳納房產稅。圖/CFP

【看點】

逐步提高直接稅比重。逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。加快房地產稅立法并適時推進改革。稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定，清理規范稅收優惠政策。

《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中提及房地產稅，并要求“加快立法并適時推進改革”，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，這是中央文件首次提出房地產稅立法的問題。

現狀

房產稅擴圍消息此起彼伏

自2011年起，上海、重慶實施房產稅試點，然而效果卻不盡如人意。數據顯示，重慶每年房產稅征收額僅僅1億元左右；上海也10億元左右。與動輒上千億的財政收入相比，這點兒錢基本可以忽略不計。

盡管如此，近年來，關于房產稅擴圍的消息此起彼伏，包括財政部、國家發改委等部委官員也多次表態，提出要擴大房產稅試點范圍。有媒體報道，不少城市已經提交了房產稅試點方案。

前瞻

立法可解決正當性問題

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，房地產稅是對老百姓、公眾財產權的分割，直接向個人和家庭征收，一定要遵循稅收法定原則，要立法。此次的提法，回應了房產稅開征的合法性、公平性的訴求。這是稅制改革中的一大亮點?！胺慨a稅立法有助于稅收征收，更具有正當性”。

施正文介紹說，立法后，稅制設計會更公平，哪些免，哪些征收，會廣泛征求民意，讓社會能夠參與進來，充分表達各方聲音，從而通過法制思維和法制方式來推進改革促進發展。

中國財稅法學研究會會長劉劍文則表示，房地產稅并不是一個稅種，而是一個體系。房地產稅包括房產稅，土地增值稅，土地使用稅，耕地占用稅等。此次特別提到要立法，這就涉及立法和改革結合的問題。從決定看，房產稅立法的步伐會加快。

中國社會科學院研究員、財政研究室主任楊志勇表示，此次是比較務實的提法。大家最關心的是個人自用住房房產稅如何征收？技術問題能否解決？大家能不能接受？房產稅征收之后，如何保證公平？這些都是在征收之前需要解決的問題。

■ 背景

房產稅從試點到立法

●2011年1月，上海開展對部分個人住房征收房產稅試點，適用稅率暫定為0.6%。征收對象為本市居民二套房及非本市居民新購房。

●2011年1月，重慶啟動房產稅改革試點，征收對象為個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住房，以及在重慶市同時無戶籍、無企業、無工作的個人新購的二套房。

●2012年11月，時任財政部部長謝旭人提出，房產稅改革試點經驗將在全國范圍內推開，同時將積極推進單位房產的房產稅改革。

●2012年底，住建部部長姜偉新表示，正在研究房產稅試點，2013年將繼續推進城鎮個人住房信息系統建設、編制實施好住房發展和建設規劃。

●2013年2月，時任國務院總理溫家寶主持國務院常務會議，會議確定，嚴格執行商品住房限購措施，擴大個人住房房產稅改革試點范圍。

●2013年5月，國務院批轉的國家發改委《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出，將擴大房產稅改革試點范圍。

●2013年5月，國土資源部副部長胡存智表示，預計2014年6月底前出臺不動產登記條例。專家認為，條例出臺后，全面征房產稅技術條件基本具備。

●2013年7月，國家稅務總局下發通知明確，研究擴大個人住房房產稅改革試點范圍。

●2013年8月，財政部向全國人大常委會預算工委通報時表示，將擴大個人住房房產稅改革試點范圍，為全面推進房地產稅改革進一步積累經驗。

■ 解讀

亮點1 “逐步建立綜合與分類相結合個稅制”

中低收入者有望少交個稅

我國現行的個人所得稅政策近年屢屢調整，但基本都是調整起征點。財政部部長樓繼偉曾表示，下一步改革個稅的方向是由目前的“分類稅制”轉向“綜合和分類相結合”的稅制，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現稅收公平。

施正文表示，個稅綜合稅制后，有望實現“富人階層多交，中低收入階層少交”。他認為，個稅綜合稅制不存在技術難題，只要實現金融和稅務系統的信息共享機制，就可以掌握基礎信息。與之同時，針對一些富人階層現金交易量大的問題，可以出臺配套政策，對現金使用進行適當的限制。

劉劍文認為，在個人所得稅納稅主體上，要重新確定是個人還是家庭；稅率設定要讓高收入群體成為納稅主體。在基礎工作方面，要進行個人所得稅信息系統檔案的建設。

亮點2 “逐步提高直接稅比重”

有利于縮小貧富差距

現狀

間接稅比重過大

在我國現行稅制體系中，收入所占份額較大的三大間接稅分別為增值稅、營業稅和消費稅。這三類占比達68%左右。以企業所得稅、個人所得稅為主體的直接稅占比25%。從比例關系上來講，我國是比較明顯的間接稅制度。與發達國家直接稅占比達七成的稅制結構相比，區別很大。

施正文認為，間接稅比重過大是我國稅制結構中最重大的缺陷。直接稅過低，會導致稅制功能不能發揮，會造成稅收收入調節的作用很小，甚至逆向調節。間接稅主要向企業征收，過重對企業特別是中小、小微企業發展不利，也會影響到居民收入；與此同時，間接稅反映在商品價格上，過重會造成物價偏高，這無論對居民收入還是對政府的宏觀調控，都是負面效應。

前瞻

“抽肥補瘦”作用更大

財政部部長樓繼偉曾表示，我國間接稅為主的結構不會變，不會取消間接稅。但他同時指出，“我國直接稅比重低是事實，未來改革會增加直接稅比重”。

施正文說，此次是中央在文件中，首次提出要提高直接稅比重。從調節社會公平、縮小貧富差距的角度看，直接稅因為要求納稅人與負稅人相一致，不允許稅負轉嫁，其“抽肥補瘦”的作用會比間接稅更突出。

具體怎么做？施正文認為，要逐步減少占絕對優勢的間接稅的比重，為直接稅的擴增預留空間。如在增值稅改革中，除了要適當簡化稅率，更重要的是降低稅率。

亮點3 “稅收優惠由專門稅收法律法規規定”

有助稅收優惠政策透明

施正文表示，當前我國的稅收優惠政策太濫太亂。各種優惠政策分布在各個稅種的條例中。

而此次提出，稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定，清理規范稅收優惠政策。施正文表示，這是一個很大的亮點，要求稅收優惠統一由專門的法規來規定，這就意味著將來要制定稅收優惠法或者稅收優惠條例。今后給哪類主體、行業優惠，必須在這個法律法規中確定，這有助于稅收優惠政策的統一、規范、合理和透明。

本版采寫/新京報記者蔣彥鑫