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吉曉輝委員提案完善稅收政策加快企業年金發展

2010年03月05日 16:24鳳凰網財經【大 中 小】 【打印】 共有評論0條

全國政協委員、浦發銀行董事長吉曉輝繼日前提案呼吁加強金融創新知識產權保護, 大力推進上海國際金融中心建設后，再次提議完善稅收政策，加快企業年金發展。

吉曉輝委員表示，近年來，人口老齡化問題給我國社保財政帶來的壓力不斷顯現，多層次養老保障體系的建設已成為迫在眉睫的工作。2004年，《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》兩個相關法令頒布后，企業年金獲得了一定的發展。截止2009年底，全國企業年金積累規模預計達到2300億，已經覆蓋全國約3.5萬家企業和近1100萬職工。其中，上海企業年金的積累規模達到254億，已經覆蓋6000多家企業，近100萬職工，在全國排名第一。企業年金作為我國多層次養老保障體系的重要構成已經取得了較大發展，但其在養老保障體系中的戰略地位還有待提升，相關稅收優惠政策還有待進一步完善。

吉曉輝委員認為，加快發展企業年金對于完善多層次養老保障體系具有重要意義。企業年金是企業及職工在依法參加基本養老保險基礎上自愿建立的補充養老保險制度，是我國養老保障體系的第二支柱和重要的制度性安排，在完善多層次養老保障體系中具有不可替代的戰略地位和重要作用。企業年金的穩定發展關系著廣大參保企業和職工的切身利益，對于經濟社會的可持續發展具有重要意義。一是有助于完善多層次養老保障體系，改變基本養老保險獨力支撐的局面，緩解人口老齡化高峰到來時養老問題給財政帶來的巨大壓力，有效應對老齡化挑戰、實現老有所養、構建和諧社會；二是企業年金作為預期收入，通過延期納稅能夠較好的平滑人口結構紅利，有利于推動經濟和消費模式可持續發展。據養老金領域著名專家學者楊燕綏測算，2035年企業年金產生的稅前名義消費能力可占同期GDP的5.07%；三是企業年金基金管理機構作為資本市場上最重要的機構投資者之一，毫無疑問是促進資本市場健康發展的重要力量，對于完善金融市場體系、創新金融產品、穩定資本市場能夠發揮積極作用，有助于中國資本市場的完善和發展；四是企業年金的發展具有較強的關聯效應，其成敗直接影響著職業年金等積累制養老金制度的取向、機關事業單位養老金制度改革的進程以及中國養老金制度的戰略定位。企業年金制度的成功運行對于公務員和事業單位員工職業年金的制度設計具有非常重要的意義，有助于避免我國養老制度的碎片化。

吉曉輝委員分析指出，目前我國企業年金發展和稅收優惠政策還面臨一系列問題：1、企業年金發展滯后。與基本養老保險相比，企業年金的發展還存在相當大的差距，與發達國家甚至中東歐轉型國家和拉美國家相比差距更為懸殊，我國在補充養老方面的企業參與率僅為1%。就業人口參與率僅為1.3%；企業年金的覆蓋人數不到1038萬人，僅占參加基本養老保險的2.2億人的4.6%；企業年金資產占GDP的比重不到0.6%，在退休收入中的替代率不到1%。企業年金發展的滯后，一是使基本養老獨立支撐整個社會的養老風險。養老金水平比6年前提高了一倍多，導致財政壓力較大，這與補充養老保險發展嚴重滯后有較大關系。二是不利于建立老百姓的消費信心和擴大內需。中國的高儲蓄率主要來自于居民對養老和醫療的預期具有不確定性。目前企業職工退休待遇偏低，基本養老的退休目標替代率僅為30%(OECD國家的基本保險與企業年金兩個支柱綜合替代率合計達68%)，這在一定程度上削弱了中老年人群的消費意愿，不利于經濟增長方式的轉變。 2、稅收優惠政策有所倒退。2000年，國務院頒發《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》(國發〔2000〕42號文)，將補充養老保險正式更名為企業年金，并明確企業年金應采取個人賬戶方式，實行市場化管理運營，企業繳費在工資總額4%以內的部分可以從成本中列支。2004年，勞動和社會保障部出臺了《企業年金管理試行辦法》(20號令)，明確企業不超過其上年度職工工資總額的十二分之一(8.33%),企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一(16.67%)。此后,各省根據實際情況，紛紛制定了各自企業年金的稅收優惠比例。在企業繳費方面，各省自定的稅收優惠比例從4%至12.5%不等。而在個人繳費方面，國家原有政策一直沒有明確規定，各地尤其是人口老齡化程度較高的省市在做法也各有差異，如上海原來一直執行個人繳費5%的免稅政策。但在2009年12月《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》(國稅函〔2009〕694號)出臺后，事實上明確了企業年金對于個人沒有稅收優惠，對職工為未來養老而繳納的企業年金須稅后支付，且明確要求對過往未扣繳的個人所得稅必須補繳。由于前后政策落差相當大，在很大程度上抑制了企業和職工參與企業年金的積極性，事實上，目前不少企業已經選擇觀望并減少企業繳費；個人繳費選擇象征性的1元繳納，企業年金個人繳費機制名存實亡，導致企業年金發展的動力嚴重不足，制度發展的基礎面臨動搖。

基于企業年金制度在多層次養老保險體系建設中的戰略意義和重要性，以及企業年金作為政策性補充保險享受稅收優惠政策的必要性，吉曉輝委員認為，相關政府部門(人社部、財政部、國稅總局)可通過相互協調，加強合作，防止政出多門，從戰略計、從長遠計、從大局計，大力提升我國企業年金的戰略地位，加快完善我國企業年金的稅收優惠政策。稅收優惠政策推動企業年金發展，是一項推動成本低、收益高的舉措。根據國際經驗，歐美等國一般都是通過免稅、低稅和延遲納稅以鼓勵年金積累，1元的稅收優惠可望“撬動”30元左右的年金積累(10年期)。他提出的具體體建議包括：

1、《社會保險法》應明確企業年金為社會保障的重要組成部分，以立法形式體現企業年金作為補充養老保險在多層次社會保障中的定位和作用。建立國家、企業、個人共同承擔養老責任的體制，適度減少國家在基本養老層面過度承擔的老齡化風險。

2、社會保障體系除了體現廣覆蓋、保基本的特點，政府還應當高度重視其多層次和可持續性，建立基本養老保險和補充養老(企業年金)所形成的退休待遇目標替代率。以稅收優惠政策激勵企業、尤其鼓勵個人加快建立補充養老保險賬戶，鼓勵加快發展企業年金。

3、進一步完善和明確企業年金稅收優惠政策，應在目前規定企業年金企業繳費5%企業所得稅免稅的基礎上，給予個人繳費5%的個人所得稅免稅，且企業繳費分配進入個人帳戶時不征個人所得稅。同時，也可通過設立稅收優惠封頂線、個人繳費比例約束、稅收優惠政策與基本養老、補充養老的綜合目標替代率、以及與未來退休金每年財政補貼掛鉤等多項措施，控制當期稅收降低，以使財稅政策在建立多層次社會保險體系和緩解未來財政承擔老齡化負擔壓力方面，發揮切實有效的作用。

在提案中，他特別談到，上海這個人口老齡化最嚴重的特大型城市地方財政所承擔社會保障的壓力逐年遞增，而上海參加補充養老保險的企業最多，且企業收入分配相對均衡合理，其中中小企業參與企業年金占比為全部參與企業總數的96%，職工占全部職工人數的46%，中小企業持有企業年金基金規模和年繳費分別占上海企業年金總資產和繳費規模的50%與51%。因此，建議在上海試點給予企業年金個人所得稅方面的優惠政策，即個人繳費5%的個人所得稅免稅，且企業繳費分配進入個人帳戶時不征個人所得稅。

吉曉輝委員最后表示，為參與企業年金制度的企業和個人提供更加統一、明確、具有吸引力的稅收優惠政策，尤其是將長期積累的企業年金視為延期收入，在繳費積累階段采取一定額度的個人所得稅免稅政策或者延遲納稅政策，不但能夠鼓勵企業和職工參與企業年金制度，迅速激發職工個人養老責任，加快個人養老資金的積累，鞏固和擴大企業年金制度的覆蓋面，而且能夠在不降低職工退休收入替代率的情況下，減少職工對基本養老的依賴，從而為基本養老替代率的自然下降提供堅實的基礎，能夠減輕財政貼補基本養老壓力，有利于基本養老保險制度實現可持續的發展。

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