四川長虹1998年度虛假財務報告情況說明(3)

2010年04月01日 11:25鳳凰網財經【大中小】【打印】共有評論0條

我是1995年2月由山東聯絡處調到上海聯絡處擔任聯絡處經理的。上海英達商業公司注冊資金500萬，流動資金只有一二百萬，1996年3月在上海市陜西南路成立全國首家長虹彩電專賣店開始經營長虹彩電。在長虹公司的大力支持下，上海英達商業公司1996年銷售長虹彩電三千萬左右，由于上海英達商業公司能夠從銀行開辦出巨額的銀行承兌匯票，通過長虹公司的代賣銷售方式在自己幾乎沒有(租用)一平方米庫房的情況下，1997年度(1996年2月1日至1997年元月6日亦即四川長虹(600839)1997年的會計年度)銷售長虹彩電達2億多元。我于1997年10月調離上海聯絡處擔任長虹公司湖南管委會主任，1997年10月1日到1998年元月31日湖南管委會替上海英達商業公司代賣7400萬元的長虹彩電。(參看附件《返利統計表》)1998年度上海英達商業公司以類似1997年度由長虹公司管委會(聯絡處)代賣的銷售方式完成2億多元的長虹彩電銷售。所以四川長虹(600839)1998年報告中的上海英達商業公司1998年應付票據期末數465，800，000.00元(期初數81,000,000.00)是長虹公司做假的結果。幾乎可以百分之百肯定報告中的應收票據商業承兌匯票71份，2,250,000,000.00元(每張匯票的面值達3169萬)全是長虹公司做假的結果。

4、四川長虹(600839)1998年度另外虛增的主營業務收入40億—22.5億=17.5億左右可能是把已經計入到1997年度的1998年元月1日到1998年元月31日的近20億銷售收入重復計入到了1998年上半年度。1998年2月1日到1998年6月30日長虹公司完成的彩電銷售收入不到30億，四川長虹(600839)半年報的主營業務收入卻為5,160,123,764.03元。四川長虹(600839)1998年半年報就完成了相應造假。

三、四川長虹(600839)在1999年度并沒有沖銷其1998年度虛增加的近40億銷售收入。

原上海英達商業公司總經理黃建平親自告訴我無論是1998年度還是1999年度都沒有從長虹公司提過相應的彩電。

四川長虹(600839)1998年度虛增40億的銷售收入，根據其1998年半年報和1998年報的有關上繳增值稅的說明和數據可以看出四川長虹存在虛開近40億彩電銷售增值稅發票的可能(1998年度長虹公司還采用了給經銷商開具普通銷售發票，開具普通銷售發票比開具彩電銷售增值稅發票結算價低1%的彩電銷售政策，這部分銷售收入1998年度應有10億左右)，虛開的彩電增值稅發票是否被違法利用，是否造成國稅的流失只有查證才能落實。

四、四川長虹(600839)可能采用增加當年度的銷售應收貨款方式或直接作虛假銷售方式達到虛增其主營收入目的。

1996年至2000年長虹公司的彩電成品管理，銷售和財務結算體系介紹。

1、此期間長虹公司彩電成品管理辦法。

從1996年開始長虹公司成立物質成品總庫，長虹公司生產的電子產品均由物質成品總庫(以下簡稱總庫)實施統一管理，物質成品總庫在長虹公司全國各聯絡處(管委會)所在地成立物質成品分庫(以下簡稱分庫)，由總庫派員到各分庫實施管理，各分庫在當地租賃庫房，存放由總庫運送的長虹電子產品。長虹電子產品的所有權歸屬長虹公司，不屬各聯絡處(管委會)。長虹公司對所有經銷商實行全國統一的到岸合同結算價，長虹公司承擔四川綿陽到各聯絡處(管委會)所在地的運輸費用和倉儲費用。

由總庫提供空白的《成品提貨單》給長虹公司銷售處各聯絡處(管委會)；聯絡處會計根據經銷商具體需要的品種數量要求填制《成品提貨單》并加蓋相應印章(一般根據聯絡處銷售人員與經銷商簽訂的《電子產品購銷合同》開制《成品提貨單》)；經銷商憑《成品提貨單》提貨聯(第二聯)到分庫提貨(憑《成品提貨單》可以到任一分庫提貨)；分庫把當日已辦理出庫的《成品提貨單》清單電傳總庫(四川綿陽總部)；總庫經當日匯總(按品種和數量)對相應聯絡處(開具《成品提貨單》的聯絡處)以成品借機記帳的方式進行待沖機掛賬。

長虹公司文件《成品提貨單管理辦法》清楚地說明：《成品提貨單》是銷售服務處(含駐外分公司和聯絡處)開制的用以在物質總庫和分庫存提貨，不能核銷帳目的實物出庫憑證，長虹公司財務處憑銷售服務處制出的長虹彩電銷售增值稅發票辦理財務沖帳結算(即經銷商與長虹公司進行滯后的財務結算)；銷售服務處憑已辦理財務結算后的彩電銷售增值稅發票的提貨聯(即沖帳提單)到總庫核銷原聯絡處開制的《成品提貨單》，按聯絡處相應的品種和數量核銷成品機掛帳。(見附件長虹公司文件《成品提貨單》管理辦法)

2、此期間長虹公司彩電銷售方式。

長虹公司的彩電銷售由長虹公司銷售服務處負責。銷售服務處下設駐外管理委員會(簡稱管委會)，每個管委會下轄數個聯絡處。

首先，由管委會及所轄聯絡處的銷售人員按長虹公司規定的彩電銷售結算價格政策與經銷商簽訂《電子產品購銷合同》，再按合同收取相應貨款交給管委會及所轄聯絡處會計。

管委會及所轄聯絡處會計依據《電子產品購銷合同》給需方(或以需方的名義)開制彩電《成品提貨單》，對需方進行相應提貨情況的帳務記載。需方憑《成品提貨單》到分庫提貨。

由于管委會及所轄聯絡處均不是獨立的經營實體，沒有長虹公司任何一臺彩電的所有權和處分權，因而不能直接與需方(經銷商)進行財務結算，只能通過財務沖帳(簡稱沖帳)的方式，由設在四川綿陽的長虹公司財務處統一辦理與需方的滯后財務結算。

長虹公司文件《關于結算沖帳的有關規定》表明具體的財務沖帳流程：管委會及所轄聯絡處會計作沖帳表(沖帳表包括以下項目：經銷商單位名稱、合同號、提貨品種、數量、合同價、金額、提貨的分庫等)隨所簽訂的《電子產品購銷合同》和貨款經管委會主任和會計主任審簽后郵寄長虹公司銷售處結算部對口會計；對口會計把貨款(現匯和銀行承兌)遞交長虹公司財務處，進入相應經銷商貨款帳；銷售部根據沖帳表開制彩電銷售增值稅發票；遞交彩電銷售增值發票給長虹公司財務處辦理真正的財務結算；財務處沖抵經銷商的應收貨款，給經銷商開具彩電銷售增值稅發票(發票財務蓋章)，同時給銷售處結算部提供彩電銷售增值稅發票的沖帳提單(增值稅發票的提貨聯)，財務處制作出相應的會計憑證和會計賬薄；對口會計把已辦理沖帳的彩電銷售增值稅發票郵寄管委會及所轄聯絡處會計轉交相應經銷商；銷售服務處結算部憑沖帳提單到總庫核銷原管委會及所轄聯絡會計對該經銷商開具的《成品提貨單》，總庫同時核銷管委會及所轄聯絡處相應的成品帳，并相應沖減管委會及所轄聯絡處的借機掛帳；銷售處結算部對口會計就此筆業務建立相應的帳務記載(絕不能等同財務銷售帳)；管委會及所轄聯絡處會計就此筆業務建立相應的帳務記載。(見附件長虹公司文件《關于結算沖帳的有關規定》)

3、長虹公司通過財務沖帳，最終完成長虹彩電銷售全過程。

從具體的沖帳流程和長虹公司文件《關于結算沖帳的有關規定》可以清楚地判斷出：財務處辦理沖帳結算給經銷商開具彩電銷售增值稅發票，給總庫提供沖帳提單核銷該經銷商在分庫實施提貨的《成品提貨單》；經銷商購機貨款轉化成長虹公司的銷售貨款；財務處填制了相應的會計憑證，建立了相應的會計賬薄；這些會計憑證和會計賬薄具有絕對的法律效力。

從長虹公司彩電管理銷售財務結算體系中可以清楚地判斷出：長虹公司一貫采用的都是現款現貨的銷售方式，沒有收到經銷商的貨款長虹公司不會辦理財務結算沖帳(貨款可能因銷售人員郵寄在途而以傳真沖帳表進行財務沖帳的情況，這種情況只有在1998年元月才出現過一次)，在會計師事務所作審計報告時幾乎所有的應收票據都到帳了，因而不可能形成數拾億的應收款(1997年度末期的應收款為2,556,923,491.58元，1998年中期為542,606,994.70元，1998年度末期為1,205,224,880.44元)；1998年度以前(含1998年度)四川長虹的彩電海外銷售很少，不可能因此部分的銷售形成巨額的應收款；長虹公司歷年的呆死爛帳機(應該高達上億元，一直到1999年3月都沒有核銷這部分呆死爛帳機)都是以待沖機形式按各個管委會(聯絡處)掛帳的，也不可能形成巨額的應收款；長虹公司一般(1992年后)只收取經銷商銀行承兌匯票和現匯(現金)進行結算，絕不可能收商業承兌匯票，因而不可能因為商業承兌匯票的托收形成巨額的應收款。

根據長虹公司的彩電管理銷售體系依法可以判斷出：四川長虹(600839)無論以那種方式虛增加銷售收入都會形成長虹公司虛開彩電銷售增值稅發票，這些虛開的彩電銷售增值稅發票是否已經產生嚴重的法律后果，有待于司法認證。

全文完