營改增第一槍放棄眼前小利的“改革智慧”

2011年10月28日 09:43
來源：經濟觀察網作者：魯寧

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上海在今年夏天上報中央政府，寧肯暫時犧牲部分稅收收入，也要“自費開展此項試點”，其隱含的施政選擇是，寧可犧牲眼前利益，也要把現代服務業的盤子迅速做大

經各界千呼萬喚，其中輿論持續集體施壓十余年，逐步將營業稅改為增值稅之“結構性稅改” ，終于有了一個明晰的“啟幕說法”——昨日召開的國務院常務會議作出一項意義深遠的決斷，從明年元月起率先在上海市交通運輸行業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。并在條件成熟時選擇部分行業把試點范圍擴大到全國。

盡管這項早該進行的重大稅制改革已晚了幾個節拍，但它依然是中國當下已然拖至非改不可地步的稅收制度中，非常關鍵且較容易操作的重大稅改事項。它涉及到中央與地方現有稅收蛋糕的重新分切，涉及到經濟結構轉型之主要一只“攔路虎”的掃除，涉及減輕整個流通領域大中小企業實際稅負的普遍減輕，利于億萬民眾在日常消費中減少“冤枉錢”的支付和“反復盤剝”，對遏制國內通脹及物價調控亦可收獲長期的紓緩效果。

所謂增值稅，就是只對某個企業生產經營活動的新增值部分進行征稅。參照國外普遍的稅制，增值稅的不合理(亟待改革)成份同樣不少，但相對于國內幾十年一貫制的營業稅，它畢竟不算那么“兇狠”。而營業稅之所以“兇狠”無比，弄到天怒人怨之地步，最可惡的一條就是重復征稅。打個通俗比喻，產品出廠后一旦進入流通領域，從一級批發到最終零售，倘若中間需要經過5道環節(5次轉手)，政府就要征收5道重復的營業稅。而現代流通業的內部分工越來越細，客觀上導致中間轉手環節越來越多，政府營業稅征繳也越征越來勁兒。

羊毛永遠只能出在羊身上，這“羊”就是老百姓的錢袋子。也就是說，政府重復征收營業稅不亦樂乎，老百姓的稅負則苦不堪言。這是此種不合理稅制最核心的部分，對百姓而言則是最大的無奈。

此外，由于流通環節道道征稅，流通企業負擔極重，又實質影響到流通企業做大做強。為控制成本，迫使流通企業人為壓低普通員工工資。由于流通行業是第三產業的大頭，第三產業又占國內近四成GDP和半數以上的就業人口，如此這般又遭致服務業廣大中低收入群體很難正常加薪，最終導致內需嚴重不振。所以，完全可得出一個近乎殘酷的結論，內需長期不振之中國經濟的惡性循環，極不合理的營業稅稅制是導致惡性循環難以自拔的主要元兇之一。

此外還必須指出，此等重復增稅，在現今的各國稅制中，堪稱“絕無僅有”。亦是國內稅收結構極不合理的最顯性的矛盾所在和現有稅制對人民的實質“虧欠”。故而，它是當下推進溫總理3天前在天津視察時承諾推進“結構性稅改”必須首先進行“稅制革新”的內容所在。

經專業機構多角度、多方案測算對比。營業稅改為增值稅后，整個流通行業的實際稅負大體可在現行稅負基礎上下降一倍。換個通俗的說法，假定某企業原先全年繳稅百萬元，實施此項稅改后，稅負可大體降至50萬元。所以，此改稅改若能當真操作，對減輕企負和民負的價值非常實在。

既然“營改增”的效果如此顯見，且民間的呼聲如此強烈，企業和百姓的愿望如此迫切，中央政府也一直承諾要加快啟動“營改增”稅改，為何這宗本可實現各方多贏的稅改長期難以啟幕呢？解疑釋惑，必須從1993年的分稅制改革談起。

分稅制是道分水嶺，亦是“營改增”的主要阻力所在。1993年后，增值稅的大頭歸中央財政所有，營業稅則歸地方財政享有，逐步成為地方的一大主要財源。因此，“營改稅”的實際阻力首先來自地方政府，尤其是那些地方稅源相對單一甚至長期依賴中央財政轉移支付度日的中西部省區，一旦實施“營改增”，地方實際稅收明顯減少從何渠道補償？成為中央難下此項稅改決心的一塊現實心病，弄得“營改增”稅改只能一拖再拖，越拖越被動。

“營改增”試點率先選擇上海，在于上海的第三產業比重已占到GDP的六層以上，服務業稅收已占全部稅收的近七層。而且，當上海把發展現代服務業作為“十二五”重點發展方向時遇到了營業稅這只“攔路虎”。所以，上海在今年夏天上報中央政府，寧肯暫時犧牲部分稅收收入，也要“自費開展此項試點”，其隱含的施政選擇是，寧可犧牲眼前利益，也要把現代服務業的盤子迅速做大，盤子做大了，稅收總量遞增，“營改增”就能以眼前的小利換取長遠的大利。這就是中國經濟哲學中樸素的利弊轉化思維，亦是改革自身所隱含卻往往被眼前小利束縛的“改革智慧”。

上海“營改增”試點的“自費性質”，并不等于日后其它地區推進此項稅改也須“自費推進”。可以肯定的是，日后針對不同地區的稅源多少，“營改增”所獲取的“超量”增值稅在中央與地方之間的重新分切也將提上日程。

既然“營改增”試點已被置于“結構性稅改”的“第一刀”，希望它能穩健推進、一路走好。如果實施過程相對順利，在產生和發揮上文所及的各項改革正效應之外，它還將迫使包括中西部在內的各地政府，加快各自轄地的經濟結構轉型步伐。各國經驗早已證明，稅改是一種能夠產生聯動效應的倒逼機制……