社科院提出個稅改革新方案 建議年入12萬者綜合計征

2011年06月30日 07:33
來源：北京青年報 作者：張艷麗

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本報訊 昨天，中國社會科學院財政和貿易經濟研究所發布了《中國財政政策報告2011/2012》，推出個人所得稅改革的“財貿所方案”，即“綜合與分類相結合”的漸進式改革方案。

該個稅改革方案的基本思路是，以相對較小的征管成本引入綜合制因素，盡快建立初始的“綜合與分類相結合”的個人所得稅制度；以此為基礎，隨著個人所得稅征管機制的不斷完善，通過保持初始改革方案的可拓展性，實現由初始方案向目標方案——未來的“綜合與分類相結合”個人所得稅制度——的過渡。

財貿所稱，漸進式改革初始方案的核心，是在保持現行分類所得稅制框架基本穩定的前提下，以已經實施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報制度為基礎，通過對部分所得項目適用綜合稅率表進行年度匯算清繳的方式，對已經進入自行申報范圍的納稅人先行實施綜合計征。

該方案的主要內容包括：第一，長期保持年所得12萬元為綜合計征的門檻，隨著居民收入增長和通貨膨脹的交互作用，適用自行申報綜合計征納稅人的數量將逐步增加，實現“綜合與分類相結合”稅制適用范圍的穩定擴張。

第二，逐步調整擴大納入綜合范圍的所得項目，發揮個人所得稅調節收入分配的功能。

第三，適時引入差別扣除項目，條件成熟時允許以家庭為單位申報納稅。除捐贈扣除外，適時引入差別扣除項目。從征管成本角度分析，引入撫養扣除、殘疾扣除的成本較低，而贍養扣除、醫療扣除的成本相對較高。應當指出的是，未來個人所得稅的差別扣除項目并不是越多越好，應著力避免稅制的復雜化以控制征管成本，而對中低收入階層的收入調節應更多地依賴財政轉移性支出。

第四，適時調整稅率結構，促進稅制公平。應適時調整分類計征所得項目與綜合計征所得項目的稅率結構，如將分別適用于工資、薪金所得和個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得兩個累計稅率表合并，以擴大綜合計征的范圍，促進“綜合與分類相結合”稅制的不斷完善。

社科院財貿所表示，該方案既可控制自行申報納稅人的初始規模，又可較好地利用既有制度框架。與分類所得稅制相比，在有利于加強對高收入者的稅收調節力度的同時，具有較好的可拓展性。

名詞解釋

所得稅的分類征收和綜合征收

分類所得稅：是對納稅人的各種應納稅所得，分為若干類別，不同類別(或來源)的所得使用不同的稅率，分別課征所得稅。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。

綜合所得稅：是對納稅人個人的各種應稅所得(如工薪收入、利息、股息、財產所得等)綜合征收。這種稅制采用累進稅率，并以申報法征收。其優點是能夠量能課稅，公平稅負。