以減稅促國(guó)內(nèi)消費(fèi)當(dāng)其時(shí)也

楊志勇

中國(guó)出口驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)在過(guò)去的一年里遭遇嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。出口這駕馬車暫時(shí)停止發(fā)力，投資仍是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最有力支撐力量。但是，大國(guó)崛起不可能永遠(yuǎn)依靠投資，投資驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)亟待轉(zhuǎn)型。啟動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)，方能促經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之轉(zhuǎn)變。要突破當(dāng)今國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的消費(fèi)僵局，治本之道非調(diào)整國(guó)民收入分配格局莫屬。格局調(diào)整難矣！非一日之功；非一方力量能左右。而減稅促消費(fèi)，立竿見影，尤以個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅收為甚。

據(jù)透露，有關(guān)部門正在研究制訂包括個(gè)稅、部分商品消費(fèi)稅改革在內(nèi)的一系列政策方案，稅收調(diào)整意愿強(qiáng)烈。此時(shí)以減稅來(lái)推動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)，當(dāng)其時(shí)也。

減稅直接影響政府財(cái)政收入。任何國(guó)家減稅時(shí)都會(huì)三思而后行。中國(guó)個(gè)人所得稅收入占稅收總收入不過(guò)7%，政府對(duì)個(gè)人所得稅減稅的承受力較強(qiáng)。個(gè)稅減稅增加居民可支配收入，收入多了，消費(fèi)自然會(huì)上升。

個(gè)稅減稅空間較大。未來(lái)應(yīng)結(jié)合綜合所得稅制改革，綜合考慮養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育、家庭等因素進(jìn)行減稅。當(dāng)前，個(gè)人所得稅減稅應(yīng)從兩方面著手：

一是提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)。隨著公共事業(yè)改革的推進(jìn)，資源能源稅收和價(jià)格改革步伐的加快，代表著生活成本費(fèi)用的免征額有進(jìn)一步提高的必要。提高免征額將直接增加收入相對(duì)較低收入階層的可支配收入，既是改善民生之舉，又有促進(jìn)消費(fèi)之效。一些地方，特別是中西部地區(qū)個(gè)稅收入可能會(huì)因此大幅度下滑，因而這些地方可能不支持減稅。這屬于政府內(nèi)部財(cái)力分配格局的問(wèn)題，通過(guò)進(jìn)一步完善分稅制是可以得到解決的。

二是調(diào)整工資薪金所得適用稅率結(jié)構(gòu)，降低稅率。九級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)改為三級(jí)超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大5%低稅率適用收入范圍，降低最高邊際稅率，如將工資薪金個(gè)人所得稅最高稅率定為30%，這將大幅度提高中高收入階層的可支配收入。這似與收入分配目標(biāo)相悖。實(shí)際上，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致高稅率形同虛設(shè)。周邊國(guó)家(地區(qū))個(gè)人所得稅最高稅率低于中國(guó)大陸地區(qū)，大量個(gè)稅稅源流失，更是凸顯個(gè)人所得稅最高邊際稅率下調(diào)的必要性。當(dāng)前中國(guó)收入差距的最重要原因在于初次收入分配的不合理，賦予個(gè)稅，特別是工資薪金所得所對(duì)應(yīng)的個(gè)稅過(guò)多的收入再分配功能，反而可能起到逆向調(diào)節(jié)的作用。中高收入階層在消費(fèi)總額中所占比例較大，減稅促消費(fèi)的效果更佳。

消費(fèi)減稅政策，將直接促進(jìn)消費(fèi)。過(guò)去一年中，住房、汽車等消費(fèi)減稅政策就是很好的例證。住房消費(fèi)所涉及的營(yíng)業(yè)稅、契稅等減稅措施，在住房市場(chǎng)尚屬于賣方市場(chǎng)的今天，既促進(jìn)了住房消費(fèi)，還繁榮了樓市，改善了居民住房條件。2009年小排量車的車輛購(gòu)置稅減半征收，大大拉動(dòng)了汽車消費(fèi)，中國(guó)汽車產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高。

消費(fèi)減稅政策的選擇需要謹(jǐn)慎。稅收并非萬(wàn)能。認(rèn)識(shí)到稅收政策局限性，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用。為此，消費(fèi)減稅政策尚需進(jìn)一步完善。為促進(jìn)消費(fèi)，2010年延續(xù)了小排量車車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策，但減稅力度下降。這是因?yàn)楹谜咭灿姓咝Яf減的問(wèn)題。2009年小排量車臨時(shí)性減稅政策，促使一些潛在購(gòu)車者提前消費(fèi)。2010年再實(shí)行同樣力度的優(yōu)惠政策，效果自然要打折。

車購(gòu)稅減稅政策力度下降不會(huì)太多地影響汽車消費(fèi)。中國(guó)已進(jìn)入汽車時(shí)代，促進(jìn)汽車消費(fèi)的最有效辦法還是降低汽車售價(jià)。國(guó)內(nèi)中高檔汽車價(jià)格普遍高于國(guó)際市場(chǎng)，有的甚至超出一倍，汽車廠商降價(jià)空間巨大。只要價(jià)格大幅度下降，中高檔汽車消費(fèi)仍有很大提升空間。

當(dāng)然，未來(lái)的車購(gòu)稅仍有很大的下調(diào)空間。車購(gòu)稅是一種專門用途稅，收入用于公路建設(shè)和維護(hù)。如今，中國(guó)公路建設(shè)已取得輝煌成就，且分?jǐn)偝杀镜钠囋絹?lái)越多，車購(gòu)稅稅率從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看應(yīng)大幅度下調(diào)。

減稅也是促進(jìn)奢侈品消費(fèi)的有效做法。有人提議開征奢侈品稅，以改善收入分配。顧名思義，奢侈品稅是對(duì)奢侈品消費(fèi)所課征的一種稅。在現(xiàn)實(shí)中，它一般表現(xiàn)為選擇性消費(fèi)稅。例如，目前我國(guó)對(duì)高檔手表征收20%的消費(fèi)稅，就帶有奢侈品稅的性質(zhì)。收入分配不公的根源在初次分配，應(yīng)從初次分配入手進(jìn)行綜合治理。

課征奢侈品稅從表面上看有利于調(diào)節(jié)收入分配，因?yàn)橹挥懈蝗瞬畔M(fèi)得起奢侈品。但是，面對(duì)開放的世界，中國(guó)已不能再用封閉經(jīng)濟(jì)的眼光來(lái)選擇稅制。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)決定了一國(guó)稅制選擇必須兼顧其他國(guó)家(地區(qū))的稅制。一些國(guó)家(地區(qū))對(duì)奢侈品征稅少，免稅店更是無(wú)相關(guān)稅收，其結(jié)果是，國(guó)內(nèi)不少奢侈品價(jià)格高于境外，富人選擇境外購(gòu)物，不僅稅收流失，而且連本作為內(nèi)需的奢侈品消費(fèi)也不復(fù)存在，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國(guó)家(地區(qū))的外需。于是，預(yù)先設(shè)計(jì)的課征奢侈品稅政策目標(biāo)不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)，且不利于內(nèi)需擴(kuò)大，這與我國(guó)促進(jìn)消費(fèi)的目標(biāo)是相悖的。如果國(guó)家再加征奢侈品稅，只會(huì)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)奢侈品市場(chǎng)的進(jìn)一步萎縮，消費(fèi)擴(kuò)大將遙遙無(wú)期。

如果全國(guó)性的消費(fèi)稅減稅政策尚不能馬上推行，那么以海南國(guó)際旅游島建設(shè)為契機(jī)，在海南先行先試，也不失為一種好的選擇。

(作者系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員)

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