許善達建議實施“稅收與稅源一致性原則”改革

2012年03月12日 01:54
來源：中國證券報 作者：周文天

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全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達10日接受中國證券報記者采訪時認為，1994年分稅制財政體制改革以來，存在著財權(quán)上收、支出責(zé)任下移的趨勢，縣鄉(xiāng)基層財政日益困難，對中央、省、市轉(zhuǎn)移支付撥款依賴程度越來越高，應(yīng)該實施“稅收與稅源一致性原則”的具體改革。

稅收與稅源背離

“在中國稅收理論中，一直忽視對兄弟地區(qū)之間擁有平等權(quán)利的理念。”許善達將這個問題稱為“稅收與稅源的背離”。

1994以來，我國省際間人均稅收收入差距與人均GDP差距相比，呈明顯擴大趨勢。這說明人均稅收收入省際間差距并不完全是由于經(jīng)濟發(fā)展水平的差異所決定的。

具體表現(xiàn)為：一個地方政府創(chuàng)造的稅源所形成的稅收沒有被這個地方政府所收繳，而是被另外一個地方政府所收繳。例如，西氣東輸?shù)臓I業(yè)稅和所得稅等及發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅被售電環(huán)節(jié)的地方政府收繳；消費稅沒有被這些商品銷售地的地方政府收繳而是被這些商品的生產(chǎn)地收繳；央企集團，特別是商業(yè)銀行，全國范圍的利潤所形成的所得稅被總部所在地的地方政府收繳；個人所得稅的代扣代繳制度和地方分成制度使得異地獲得收入居民的稅收被不為他提供公共服務(wù)的地方政府收繳等。占全部稅收收入90%以上的主要稅種收入都不同程度地存在“稅收與稅源背離”的問題。

建議實施五項改革

許善達認為，應(yīng)實施“稅收與稅源一致性原則”的具體改革方案。

首先，對于企業(yè)集團繳納的增值稅應(yīng)該根據(jù)不同環(huán)節(jié)的增值率確定集團內(nèi)部或集團外部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間增值稅收入分配。這一項改革不涉及企業(yè)集團增值稅總體稅收負擔(dān)，只調(diào)整增值稅在不同環(huán)節(jié)之間，也就是不同地區(qū)之間的分配。

其次，企業(yè)所繳納營業(yè)稅的稅基分布在不同地區(qū)時，要按照營業(yè)稅稅源分布地區(qū)來分配營業(yè)稅稅款。

再次，將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅改為在商品最終消費環(huán)節(jié)，即零售環(huán)節(jié)征收。

第四，改革現(xiàn)行不完全的企業(yè)所得稅在不同地區(qū)間分配的制度。

第五，個人所得稅均應(yīng)歸屬居民所在地的地方政府，無論代扣代繳單位的所在地是否在居民所在地。(周文天)