2011年03月03日 20:35
來源：新華網(wǎng) 作者：馬學(xué)政　敬書生

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德國(guó)從2000年開始進(jìn)行個(gè)稅改革，使個(gè)人所得稅降到戰(zhàn)后最低水平。改革總體的原則是“以富幫窮，富人多交稅，窮人少交稅，低收入者免交稅”。

時(shí)下德國(guó)大選已陷入膠著狀態(tài)，然而對(duì)于很多德國(guó)人來說，最值得關(guān)心的既不是默克爾能否如愿以償成為“德國(guó)的撒切爾夫人”，也不是施羅德能否坐穩(wěn)總理寶座，而是究竟哪位候選人的所得稅改革方案會(huì)讓自己的腰包變得更鼓或者更癟。

和歷次大選一樣，默克爾和施羅德在本輪大選中也在備受民眾關(guān)注的所得稅改革方案上鉚足了勁，爭(zhēng)相提出稅改主張吸引選票。基民盟領(lǐng)袖默克爾拋出的“殺手锏”是承諾對(duì)德國(guó)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行徹底改革，對(duì)公司和個(gè)人所得實(shí)行統(tǒng)一的稅率為25%的單一稅制，將個(gè)人所得稅的免稅額提高到8000歐元，將納稅人填寫所得稅申報(bào)表的時(shí)間由現(xiàn)在的12天縮短為10分鐘。面對(duì)默克爾“報(bào)稅只需10分鐘”的稅改攻勢(shì)，施羅德也在其競(jìng)選綱領(lǐng)中承諾簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅制度，并對(duì)年收入超過25萬歐元的富人“稅上加稅”，再征收3%的附加稅。

在大選中被炒熱的稅改話題，凸顯出德國(guó)所得稅體制改革掃除積弊的迫切性，也顯示出個(gè)人所得稅改革備受“萬眾矚目”的敏感性。

稅負(fù)過重　影響內(nèi)需增長(zhǎng)

這種敏感性，是和所得稅在德國(guó)財(cái)政總收入中占據(jù)半壁江山的特殊地位分不開的。所得稅是德國(guó)的重要稅種，是德國(guó)財(cái)政收入的重要來源，同時(shí)也與普通納稅人密切相關(guān)。所得稅方面的改革建議可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身。

默克爾提出的單一稅改革方案之所以受到德國(guó)納稅人的歡迎，是因?yàn)槿藗儗?duì)于德國(guó)目前過于復(fù)雜的稅法體系已深感不滿。德國(guó)的稅法體系紛繁復(fù)雜，納稅人很容易被動(dòng)輒上千頁的稅法規(guī)定搞昏了頭，不得不雇用稅務(wù)代理人納稅。就連愛因斯坦也曾詼諧地說過：“制作一份納稅申報(bào)單的應(yīng)當(dāng)是一位哲學(xué)家，對(duì)一個(gè)數(shù)學(xué)家來說是一件很困難的事。”

不僅如此，過高的稅率也會(huì)抑制納稅積極性———德國(guó)過去高達(dá)51%的個(gè)人所得稅，便是“車神”舒馬赫、“足球皇帝”貝肯鮑爾等移居國(guó)外的原因之一。個(gè)人稅負(fù)過重，大大抑制了居民的消費(fèi)，減少了居民的可支配收入，造成內(nèi)需不旺，進(jìn)而影響到生產(chǎn)增長(zhǎng)和就業(yè)擴(kuò)大。《明鏡》周刊曾有一期《只有愚蠢的人才工作》的封面故事，封面漫畫是一個(gè)中年男子背負(fù)著三層牢籠，被沉重的負(fù)擔(dān)壓彎了腰。漫畫用牢籠中的人們代表德國(guó)民眾所負(fù)擔(dān)的種類繁多的稅收，以此表達(dá)對(duì)當(dāng)前稅收制度不合理之處的質(zhì)疑。

量身定做　征稅凸顯人性

針對(duì)這些弊端，德國(guó)從2000年開始進(jìn)行個(gè)稅改革，使個(gè)人所得稅降到戰(zhàn)后最低水平。改革總體的原則是“以富幫窮，富人多交稅，窮人少交稅，低收入者免交稅”。從今年開始，德國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從1998年的6322歐元提升到7664歐元，最低稅率由1998年的25.9%降為15%，最高稅率從1998年的53%降到42%，有孩子的家庭還可得到逐年提高的補(bǔ)助和免稅額度。此舉切實(shí)增加了德國(guó)居民的可支配收入。年收入2萬歐元的已婚普通家庭2004年減稅額為390歐元，減稅率為31.91%，而年收入10萬歐元家庭減稅額為1582歐元，減稅率為5.84%。

德國(guó)政府還根據(jù)家庭情況的不同(如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等)采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)。上述的7664歐元是單身家庭的個(gè)稅起征點(diǎn)，但對(duì)于有買房生子負(fù)擔(dān)的已婚家庭，年收入15328歐元以上才會(huì)征稅。對(duì)于已婚家庭子女未滿18歲，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)、沒有收入的情況，還可以減稅。這種根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)提高稅基、已婚與未婚不一樣、“一家五口”與“一家兩口”納稅起點(diǎn)不一樣的人性化征稅方法，切實(shí)發(fā)揮了稅收的調(diào)節(jié)杠桿作用，照顧到了中低收入居民的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

輕松納稅　降低稅收成本

由于德國(guó)稅收制度十分復(fù)雜，納稅人無法準(zhǔn)確理解，而財(cái)政官員的緊缺又不能滿足納稅人辦稅和咨詢的需要，德國(guó)各級(jí)財(cái)政部門都積極支持稅務(wù)代理發(fā)揮作用。目前已有95%的企業(yè)和50%的個(gè)人擁有稅務(wù)顧問，稅務(wù)顧問成為了一個(gè)熱門行業(yè)，業(yè)務(wù)量很大。通過發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的納稅代理作用，德國(guó)稅務(wù)部門節(jié)省了人力、物力，有效降低了征稅成本，提高了工作效率。

和多數(shù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，德國(guó)實(shí)行“個(gè)人申報(bào)”制度，要求每個(gè)國(guó)民主動(dòng)填寫納稅申報(bào)表，如實(shí)申報(bào)自己過去一年的各種收入、享受的減免優(yōu)惠、應(yīng)納稅額等。由于“征稅是服務(wù)”的理念深深植根于稅務(wù)人員的意識(shí)之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收過程中處處體現(xiàn)出程序的便捷，這樣自然就節(jié)約了征納雙方的成本，保障了稅收收入。

重點(diǎn)監(jiān)控　征稅也“盯大款”

盡管德國(guó)的稅收制度比較嚴(yán)密，但面對(duì)高額稅負(fù)，德國(guó)人仍以如何“巧妙”地“避稅”為榮，個(gè)稅繳納難以杜絕弄虛作假現(xiàn)象。筆者在德國(guó)期間便在書店和電腦超市中看到，許多介紹“科學(xué)避稅”技巧的書籍和軟件十分熱銷。奢望納稅“自律”顯然不現(xiàn)實(shí)，因此“他律”機(jī)制的保障就倍加重要。

面對(duì)浩如煙海的申報(bào)資料，如何才能不“撿了芝麻丟了西瓜”，管得住工薪階層的工資卻管不住高收入人群的外快呢？德國(guó)稅收機(jī)關(guān)采用重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式，對(duì)一些高收入的“名人”進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，對(duì)于普通百姓則進(jìn)行隨機(jī)抽查。在稅收征管上加強(qiáng)了突擊檢查、抽查復(fù)查、新聞曝光，重點(diǎn)盯名人大款和社會(huì)黑工的偷漏稅整治。德國(guó)網(wǎng)球明星鮑里斯·貝克爾就因逃稅，被稅務(wù)當(dāng)局跟蹤調(diào)查7年之久，獲罪兩年。

更“狠”的是，德國(guó)法律賦予了稅收刑偵部門同普通警察一樣的刑事偵查權(quán)、搜查和拘捕權(quán)，負(fù)責(zé)偷漏稅案件的調(diào)查追捕和稅案的偵查，具備稅務(wù)稽查和司法檢察的雙重職能。他們一旦懷疑某高收入者虛假申報(bào)，便會(huì)檢查他的“大手腳消費(fèi)”與申報(bào)的收入是否相符，銀行收支往來情況是否符合邏輯等。如果偷稅疑點(diǎn)得到證實(shí)，即可獲準(zhǔn)對(duì)其住所進(jìn)行搜查，對(duì)于有潛逃國(guó)外嫌疑的可當(dāng)場(chǎng)逮捕。

孔子在《論語·雍也》中說：“君子周急不繼富。”德國(guó)個(gè)稅改革的人性化、多樣化和強(qiáng)制化特點(diǎn)，切實(shí)防止了中低收入者承擔(dān)個(gè)稅負(fù)擔(dān)中的“大頭”，有利于形成兩頭小、中間大的“橄欖型”社會(huì)穩(wěn)定結(jié)構(gòu)，讓個(gè)人所得稅成為預(yù)防經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”。(馬學(xué)政　敬書生)