2011年01月27日 14:01
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我國(guó)公共服務(wù)難以均等化的深層次原因是，稅收制度是以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的間接稅體系。這也是造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放、難以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要原因。這種稅收體系是鼓勵(lì)各地上項(xiàng)目、辦企業(yè)，特別是搞產(chǎn)值大、稅收多的重化工業(yè)項(xiàng)目。

這是國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心副主任侯云春發(fā)表在人民日?qǐng)?bào)上的一篇文章談到的一個(gè)觀點(diǎn)，提出了增值稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅在公共服務(wù)發(fā)展方面存在的問(wèn)題。目前，我國(guó)的稅制體系中，主體稅種是三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，其中增值稅為我國(guó)第一大稅種。根據(jù)2010年11月份數(shù)據(jù)顯示，增值稅(國(guó)內(nèi)增值稅)占整個(gè)稅收收入的27.9%，三大流轉(zhuǎn)稅占整個(gè)稅收稅收的65.88%(包括進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅)。

以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在諸多弊端：

一是流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)為比例稅率，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品結(jié)構(gòu))方面起到積極作用。但是增值稅在調(diào)節(jié)貧富差距、進(jìn)行二次稅收分配方面作用微乎其微。這種稅收調(diào)節(jié)方式導(dǎo)致政府熱衷于投資第一二產(chǎn)業(yè)，冷淡第三產(chǎn)業(yè)，因?yàn)橥顿Y第一二產(chǎn)業(yè)，容易得到高稅收，由此加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理。

二是流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)以價(jià)格為基礎(chǔ)，而且稅負(fù)呈現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁性，以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅通過(guò)高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，一定程度上推高了物價(jià)，提升了物價(jià)指數(shù)，形成了通貨膨脹壓力。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，一件117元價(jià)格的商品，其中100元為商品成本，17元為增值稅(目前基本稅率是17%)，但是消費(fèi)者按照117元的總價(jià)格購(gòu)買(mǎi)。如果增值稅稅率為3%或者10%，那么這個(gè)商品的總價(jià)格就會(huì)成為103元或者110元。

三是增值稅與營(yíng)業(yè)稅在征稅范圍方面劃分不清楚，存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。主要是涉及勞務(wù)和建筑、服務(wù)這些行業(yè)。比如對(duì)建筑業(yè)，按照3%的比例稅率征收營(yíng)業(yè)稅，但是建筑業(yè)所用的原材料已經(jīng)按照17%的稅率征收了增值稅，但是營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有抵扣稅款的制度，這樣在建筑業(yè)存在重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種稅。

四是三大流轉(zhuǎn)稅以國(guó)務(wù)院條例形式開(kāi)征，稅法權(quán)威性和發(fā)揮功效大打折扣。因?yàn)閺亩愂辗蓪?shí)踐來(lái)看，稅收作為一柄“雙刃劍”，其功能的充分發(fā)揮總是與稅收立法的完善程度有著密切的關(guān)系。以國(guó)務(wù)院條例開(kāi)征的稅種，實(shí)施細(xì)則是由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定，執(zhí)行過(guò)程中的各類問(wèn)題也由這兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行解釋，這樣一方面不利于稅法穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，另一方面做出的解釋也是按照有利政府原則進(jìn)行。比如上周，財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布了一份名為 《安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策等通知》的文件，對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行了區(qū)部修改或則解釋，將地價(jià)納入房產(chǎn)稅征收范圍就是例子。

因此，不管是完善稅制結(jié)構(gòu)，還是發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、進(jìn)行二次分配的重大使命，進(jìn)行增值稅改革刻不容緩。同時(shí)，進(jìn)行增值稅改革，由于增值稅占比大的實(shí)際，可以做到通過(guò)降低物價(jià)真正還利于民。

在“十一五”最后一年，對(duì)增值稅進(jìn)行稅收立法的改革提上了人大立法議事日程。但是，由于稅制改革的復(fù)雜性，特別是增值稅立法改革涉及地方主體稅種的重新劃定，增值稅一旦立法，將要按照兼并營(yíng)業(yè)稅或者縮小營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍思路進(jìn)行，這樣對(duì)地方主體稅種造成影響，地方阻力較大。因此一度擱淺。

現(xiàn)在，“十二五”規(guī)劃對(duì)稅制改革提出了具體規(guī)劃要求，提出“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。”由此，作為清欠十一五時(shí)期稅制改革舊賬，增值稅改革不能再拖延了。

另外，目前房產(chǎn)稅試點(diǎn)開(kāi)征民意反彈較大，如果進(jìn)行增值稅改革，通過(guò)降低稅率讓利于民，那么就會(huì)為房產(chǎn)稅改革帶來(lái)民意的加分，促進(jìn)房產(chǎn)稅盡早落地，完善地方主體稅種。房產(chǎn)稅開(kāi)征，又會(huì)解決增值稅改革遺留的地方主體稅種空白的情況，從而促進(jìn)增值稅改革繼續(xù)深化。