轉(zhuǎn)換土地財(cái)政模式成為財(cái)政改革關(guān)鍵(3)

首先，在全國(guó)范圍內(nèi)普遍采用納稅人永久單一稅號(hào)，并與支付方強(qiáng)制性預(yù)扣稅款制度相結(jié)合。可以將納稅人的身份證號(hào)碼作為個(gè)人的永久納稅號(hào)碼。個(gè)人在取得工資、薪金和紅利、利息等收入時(shí)，付款人必須從收款人那里獲得其身份證號(hào)碼，并為收款人預(yù)扣稅款，因?yàn)椴贿@樣做，這筆支付款項(xiàng)就不會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)可，從而不能作為成本或費(fèi)用在收入中扣除。

其次，個(gè)人報(bào)酬的完全貨幣化。我國(guó)解放初在干部中曾實(shí)行過(guò)供給制，后來(lái)改為工資制，但在整個(gè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的工資是不完全工資，工資中不包括住房，住房由政府和單位分配，房租很低，基本上仍屬供給制。90年代以來(lái)，進(jìn)行了房改，但到一定級(jí)別后則不再實(shí)行，而仍由政府供應(yīng)。另外，目前我國(guó)的“三公消費(fèi)”包括公務(wù)用車(chē)、公款出國(guó)和公款招待等，一年花費(fèi)9000多億，都未計(jì)入個(gè)人收入之中，而是采取實(shí)物消費(fèi)的形式。這些都有待于今后通過(guò)改革來(lái)解決。

再次，在個(gè)人收入貨幣化的基礎(chǔ)上大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。現(xiàn)金交易是稅收流失的重要途徑。我國(guó)應(yīng)該借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行現(xiàn)金交易報(bào)告制度，廣泛推廣使用信用卡，大額支付活動(dòng)必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。力求把現(xiàn)金結(jié)算縮小到最小范圍，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易。

最后，普遍實(shí)行聯(lián)網(wǎng)制度。建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、證券、海關(guān)、公安等網(wǎng)絡(luò)的對(duì)接。這是最大限度地掌握納稅人信息的關(guān)鍵，將在很大程度上解決個(gè)人收入來(lái)源不透明的問(wèn)題。而這一問(wèn)題的解決，財(cái)稅部門(mén)是無(wú)能為力或能力有限的，必須由人大或國(guó)務(wù)院通過(guò)立法才能實(shí)現(xiàn)。

《21世紀(jì)》：今年以來(lái)，資源稅、房產(chǎn)稅、社保稅、個(gè)稅等稅種的推出和改革的呼聲不斷。如何把握改革的先后節(jié)奏？新一輪財(cái)稅改革對(duì)政府職能轉(zhuǎn)變提出了怎樣的要求？

楊志勇：從推行的難易來(lái)看，資源稅是最為順暢，現(xiàn)在新疆已經(jīng)開(kāi)征了。但是與資源稅相配套的資源價(jià)格形成機(jī)制改革還沒(méi)有進(jìn)行，資源稅的調(diào)節(jié)作用還不能充分發(fā)揮。個(gè)人所得稅方面，小改是簡(jiǎn)單的，大改是困難的。小改例如提高免征額(工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn))等，這從技術(shù)上看簡(jiǎn)單的，但是要想把分類(lèi)所得稅改成綜合所得稅，在征管技術(shù)上是有難度的。社保稅的推行有一個(gè)前提，就是全國(guó)社保制度統(tǒng)一，現(xiàn)在還沒(méi)能實(shí)現(xiàn)，去年剛實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌。推行難度上并不大，但需要各個(gè)部門(mén)之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，需要中央政府的資金支持。

至于房產(chǎn)稅，目前來(lái)看推行難度非常大。實(shí)際上房產(chǎn)稅一直存在，人們關(guān)心的焦點(diǎn)是個(gè)人自用住宅征收房產(chǎn)稅的問(wèn)題。個(gè)人住宅的房產(chǎn)稅額比例不可能定得太高，但是絕對(duì)額又很驚人，制度確定不好會(huì)導(dǎo)致很多不公平和社會(huì)矛盾，導(dǎo)致很多人稅收反抗，影響社會(huì)穩(wěn)定。個(gè)人所得稅是能夠控制稅源的稅種，征收起來(lái)都這么困難，而房產(chǎn)稅的征收，不能監(jiān)控現(xiàn)金流，遇到抵制，應(yīng)付起來(lái)很棘手。其他操作上的困難有很多，比如退休的房主，收入很少，怎么收稅？也有人建議只對(duì)富人進(jìn)行征收，這也是有違公平原則，既然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)大家創(chuàng)造財(cái)富，那些把資產(chǎn)配制成房地產(chǎn)的人，就要負(fù)擔(dān)高額的稅收，而投資在股票等產(chǎn)品則稅收很低，這是很不公平的。

安體富：本輪財(cái)稅改革的推進(jìn)，首先要實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變和民生財(cái)政的構(gòu)建。所謂民生財(cái)政，是指在整個(gè)財(cái)政支出中，用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社保和就業(yè)等民生方面的支出占相當(dāng)高的比例，甚至處于主導(dǎo)地位。目前我國(guó)具備了使財(cái)政支出結(jié)構(gòu)向民生傾斜的條件：其一，財(cái)政收入快速增長(zhǎng)；其二，減少行政管理支出，降低其在財(cái)政支出中的比重，有很大潛力。我國(guó)行政管理支出占財(cái)政支出的比重近20%，明顯偏高。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，行政管理支出的比重會(huì)不斷下降；其三，一些準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)，如基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)盡可能吸收民營(yíng)資本投入，減少政府支出。最后，即使一些純公共產(chǎn)品和服務(wù)，也不一定全由政府提供，非營(yíng)利性的社會(huì)組織、民間團(tuán)體和協(xié)會(huì)等也能夠發(fā)揮重要作用。

其次，政府收入中，非稅收入所占比重仍過(guò)大，應(yīng)通過(guò)調(diào)整和規(guī)范，大大壓縮非稅收入比重：其一，將具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)改為征稅，如將社會(huì)保障交款(費(fèi))改為征收社會(huì)保障稅。其二，土地出讓金收入會(huì)逐步減少，因?yàn)檎苜u(mài)的土地會(huì)愈來(lái)愈少，通過(guò)開(kāi)征保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅可以使地方政府有穩(wěn)定增長(zhǎng)的收入來(lái)源，有利于規(guī)范地方政府行為。其三，目前的政府基金收入，項(xiàng)目過(guò)多，規(guī)模過(guò)大。今后，有些項(xiàng)目應(yīng)該取消，少量需要保留的項(xiàng)目，規(guī)模也應(yīng)壓縮。最后，制度外收費(fèi)，應(yīng)一律取締。實(shí)行“全口徑預(yù)算”，一切政府收入都應(yīng)納入預(yù)算內(nèi)管理。

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