上海立信失察愛建17億假賬 三名創始人均有案底 (2)

三名創始人均有“案底”

《中國經營報》記者在調查中發現，愛建系窩案牽連出的審計黑幕，對上海立信而言，或許只是冰山的一角。

資料顯示，立信會計師事務所是中國會計泰斗潘序倫博士1927年在上海創建，1986年復辦。2000年6月由朱建弟、李德淵、周琪、戴定毅等人發起設立了立信會計師事務所有限公司。記者從立信會計師事務所網站上了解到，朱建弟目前是該公司的首席合伙人，而戴定毅、黃曄也是該所的主要領導和合伙人。而正是這幾個發起人和合伙人，在1998年至2003年負責對愛建股份的審計，并在年報中簽字。

記者查閱證監會的行政處罰信息后發現，該會計師事務所發起人和主要領導，還曾在綜藝股份(600770.SH)、中捷股份(002021.SZ)的審計上出現過重大失誤。

李德淵，上海立信會計師事務所的發起人之一，曾在綜藝股份上市過程中參與審計。1996年11月綜藝股份上市時，該公司為了規避改制時間須在三年以上的要求，將有關部門審批綜藝股份改制的批準日期從1993年12月30日提前到1992年10月3日，并通過有關機構倒做了1992年的有關資金驗證報告、審計報告、資產評估報告、工商登記和營業執照。此外，該公司還在上市申報材料、上市公告書中分別虛增利潤和資產230萬元。而李德淵正是當時負責綜藝股份驗資報告和出具標準審計意見的簽字會計師。后來長江會計師事務所與上海立信合并，朱建弟、李德淵等人發起成立上海立信長江會計師事務所，也即現在的立信會計師事務所有限公司前身。此后，立信系一直是綜藝股份的審計機構。

2000年2月23日，證監會對綜藝股份及公司負責人處以警告和罰款處分?！熬C藝股份如此大規模地造假，涉及許多原始憑證、執照的變更，難免百密一疏，即使一個剛入行的注會也會發現一些問題，很難相信李德淵這樣的資深人士竟然會看不出來。”一位注冊會計師表示。

“審核工商登記信息真實與否是律師的責任，主要是保證合規性，與審計會計師關系不大。如果綜藝股份上市之前的財務報告是其他會計師事務所審計，那么在上市公告書中簽字的會計師可以把責任推給前任，只承擔復核不嚴的責任。如果全程都是他審計的，那責任就大了。”北京一位從事IPO、重組、收購審計的會計師告訴記者。

記者查閱綜藝股份《上市公告書》后發現，李德淵和另一簽字會計師施國梁審計的是1993年至1996年上半年財務報告，并發表無異議意見，二人同時在所出具的驗資報告上簽字。

立信會計師事務所有限公司的另一發起人周琪，則栽在中捷股份上。據中國證監會調查，截至2006年6月30日、2006年12月31日和2007年6月30日，中捷股份分別累計向大股東中捷集團提供資金7400萬元、1.5億元和3.03億元。為隱藏中捷集團占用資金的事實，達到賬目相符，中捷股份在2006年中期報告、2006年年度報告、2007年中期報告中分別虛增銀行存款7400萬元、1.5億元和2.98億元。

而在2006年度上市公司被違規占用資金過億元時，為中捷股份提供審計的立信會計師事務所簽字會計師周琪、田華出具的仍然是“標準無保留意見”審計報告，直到2007年中捷股份被浙江證監局立案調查，才出具帶強調事項段的無保留審計意見。2008年6月24日，證監會對中捷股份及公司責任人處以警告和罰款處分。

對于所審計上市公司爆出財務丑聞，記者多次聯系上海立信了解原因。周琪接到記者電話后，以記者“貿然打電話很不禮貌”為由拒絕采訪。隨后，記者又致電上海立信并留言要求就相關問題進行采訪，該公司一位負責外宣的陳姓工作人員回電，表示會將采訪要求轉給總經理。但至截稿時為止，記者仍未獲得上海立信方面的回復。

業內會計師分析，中捷股份2006年年報虛增銀行存款1.5億元，立信會計師事務所在審計中沒有發現，有三種可能：一是會計師根本沒有懷疑其中存在虛假，對上市公司提供的虛假存款憑證沒有認真審核真實性，這屬于執業能力問題；二是會計師對存款產生懷疑，并向銀行發出商調函，而銀行出具了虛假的存款證明，那么銀行負完全責任。但虛開1.5億元存款證明是項很嚴重的罪名，最近幾年銀行已經很少敢開虛假存款證明；第三種可能是審計會計師發現了問題，但刻意隱瞞了下來。

從實際操作情況來看，在類似事件的處理中，監管部門對審計機構的處罰通常在相關上市公司處罰之后，存在一定的滯后性。目前，上海立信究竟應該在上述事件中怎樣承擔責任，監管部門尚未有定論。

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2007年6月15日施行的《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》司法解釋規定，注冊會計師在審計業務活動中存在下列六種情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。

這六種情形是：1.與被審計單位惡意串通；2.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明；3.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；4.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明；5.明知被審計單位的會計報表的重要事項有不實的內容，而不予指明；6.被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。

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