轉換土地財政模式成為財政改革關鍵(3)

2010年09月27日 23:11
來源：《21世紀》作者：曹理達周蕙蘭

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首先，在全國范圍內普遍采用納稅人永久單一稅號，并與支付方強制性預扣稅款制度相結合。可以將納稅人的身份證號碼作為個人的永久納稅號碼。個人在取得工資、薪金和紅利、利息等收入時，付款人必須從收款人那里獲得其身份證號碼，并為收款人預扣稅款，因為不這樣做，這筆支付款項就不會被稅務局認可，從而不能作為成本或費用在收入中扣除。

其次，個人報酬的完全貨幣化。我國解放初在干部中曾實行過供給制，后來改為工資制，但在整個計劃經濟時期的工資是不完全工資，工資中不包括住房，住房由政府和單位分配，房租很低，基本上仍屬供給制。90年代以來，進行了房改，但到一定級別后則不再實行，而仍由政府供應。另外，目前我國的“三公消費”包括公務用車、公款出國和公款招待等，一年花費9000多億，都未計入個人收入之中，而是采取實物消費的形式。這些都有待于今后通過改革來解決。

再次，在個人收入貨幣化的基礎上大力推行非現金結算，加強現金管理。現金交易是稅收流失的重要途徑。我國應該借鑒國外的成功經驗，普遍實行現金交易報告制度，廣泛推廣使用信用卡，大額支付活動必須通過銀行進行轉賬結算。力求把現金結算縮小到最小范圍，嚴格控制現金交易。

最后，普遍實行聯網制度。建立稅務網絡與銀行和其他金融機構、企業、證券、海關、公安等網絡的對接。這是最大限度地掌握納稅人信息的關鍵，將在很大程度上解決個人收入來源不透明的問題。而這一問題的解決，財稅部門是無能為力或能力有限的，必須由人大或國務院通過立法才能實現。

《21世紀》：今年以來，資源稅、房產稅、社保稅、個稅等稅種的推出和改革的呼聲不斷。如何把握改革的先后節奏？新一輪財稅改革對政府職能轉變提出了怎樣的要求？

楊志勇：從推行的難易來看，資源稅是最為順暢，現在新疆已經開征了。但是與資源稅相配套的資源價格形成機制改革還沒有進行，資源稅的調節作用還不能充分發揮。個人所得稅方面，小改是簡單的，大改是困難的。小改例如提高免征額(工資薪金費用減除標準)等，這從技術上看簡單的，但是要想把分類所得稅改成綜合所得稅，在征管技術上是有難度的。社保稅的推行有一個前提，就是全國社保制度統一，現在還沒能實現，去年剛實現省級統籌。推行難度上并不大，但需要各個部門之間的統籌協調，需要中央政府的資金支持。

至于房產稅，目前來看推行難度非常大。實際上房產稅一直存在，人們關心的焦點是個人自用住宅征收房產稅的問題。個人住宅的房產稅額比例不可能定得太高，但是絕對額又很驚人，制度確定不好會導致很多不公平和社會矛盾，導致很多人稅收反抗，影響社會穩定。個人所得稅是能夠控制稅源的稅種，征收起來都這么困難，而房產稅的征收，不能監控現金流，遇到抵制，應付起來很棘手。其他操作上的困難有很多，比如退休的房主，收入很少，怎么收稅？也有人建議只對富人進行征收，這也是有違公平原則，既然是市場經濟，鼓勵大家創造財富，那些把資產配制成房地產的人，就要負擔高額的稅收，而投資在股票等產品則稅收很低，這是很不公平的。

安體富：本輪財稅改革的推進，首先要實現財政職能的轉變和民生財政的構建。所謂民生財政，是指在整個財政支出中，用于教育、醫療衛生、社保和就業等民生方面的支出占相當高的比例，甚至處于主導地位。目前我國具備了使財政支出結構向民生傾斜的條件：其一，財政收入快速增長；其二，減少行政管理支出，降低其在財政支出中的比重，有很大潛力。我國行政管理支出占財政支出的比重近20%，明顯偏高。根據國際經驗，隨著經濟社會的發展，行政管理支出的比重會不斷下降；其三，一些準公共產品和服務，如基礎設施，應盡可能吸收民營資本投入，減少政府支出。最后，即使一些純公共產品和服務，也不一定全由政府提供，非營利性的社會組織、民間團體和協會等也能夠發揮重要作用。

其次，政府收入中，非稅收入所占比重仍過大，應通過調整和規范，大大壓縮非稅收入比重：其一，將具有稅收性質的收費改為征稅，如將社會保障交款(費)改為征收社會保障稅。其二，土地出讓金收入會逐步減少，因為政府能賣的土地會愈來愈少，通過開征保有環節的房地產稅可以使地方政府有穩定增長的收入來源，有利于規范地方政府行為。其三，目前的政府基金收入，項目過多，規模過大。今后，有些項目應該取消，少量需要保留的項目，規模也應壓縮。最后，制度外收費，應一律取締。實行“全口徑預算”，一切政府收入都應納入預算內管理。