中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告(第21號)

2012年01月10日 16:07
來源：財政部網站

字號:T|T

0人參與0條評論打印轉發

2010年，財政部緊緊圍繞國家宏觀調控重點和積極財政政策的實施，充分發揮會計監督的服務和保障作用，組織駐各地財政監察專員辦事處(以下簡稱專員辦)對114戶企業的會計信息質量和56戶證券資格會計師事務所(分所)的執業質量進行了檢查。此次檢查重點包括：一是為確保中央宏觀調控目標的實現，重點選取部分資源、能源、醫藥等國民經濟基礎行業和重點企業開展檢查；二是為維護資本市場健康發展，切實加大對上市公司執行會計準則和內部控制規范情況的檢查，重點選取了部分創業板、中小板上市公司開展檢查；三是圍繞房地產市場宏觀調控，加大對大型房地產企業的檢查力度，密切關注房地產行業的盈利狀況、資金鏈條和經營風險；四是進一步強化證券資格會計師事務所行政監督，按照“三年輪查一遍”的要求，對部分證券資格事務所的執業質量、內部控制、財務管理等進行了重點檢查。檢查結果表明，大部分企業內部控制體系健全有效，較好地執行了《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)和企業會計準則，會計核算較為規范，會計信息質量逐步提高。多數證券資格會計師事務所風險意識顯著增強，質量控制制度得到有效執行，審計執業質量明顯提升，較好地發揮了審計鑒證作用。

檢查也發現，仍有部分企業執行《會計法》和企業會計準則不到位，在內部控制、會計核算、繳納稅款等方面存在不同程度的問題，主要表現為：

一是部分上市公司存在未有效執行會計準則、財務管理不規范、會計基礎工作較薄弱、信息披露不充分以及違規使用募集資金等問題。湖南天潤化工發展股份有限公司存在會計憑證缺失、賬實不符等問題，虛構銷售收入8131萬元，其下屬企業將貨款6439萬元存入員工個人存折；貴州益佰制藥股份有限公司無依據預提產品監測費8481萬元，并從中違規列支市場費用等；桂林三金藥業股份有限公司推遲確認無形資產土地使用權1.12億元；廈門安妮股份有限公司及下屬企業將資金4147萬元存入員工個人賬戶；深圳能源集團股份有限公司下屬企業未對員工薪酬等收入1290萬元扣繳個人所得稅;河南天方藥業股份有限公司在無真實交易的情況下，開具銀行承兌匯票9.35億元；南京棲霞建設股份有限公司募集資金3億元，實際使用情況和報告披露使用情況存在不一致，也未按規定專戶存儲；深圳一致藥業股份有限公司對關聯方交易和余額披露不實1.09億元，未披露對關聯方1.5億元授信合同擔保事項。

二是部分房地產企業存在銷售收入不實、多計成本費用、少繳或遲繳稅款等問題。青海辰泰房地產開發有限公司在開發的商品房尚未竣工、未達到可銷售狀態的情況下提前確認收入5億元，并虛增長期投資2.51億元、無形資產1.28億元；恒大地產集團有限公司未將下屬57家子公司納入合并財務報表，并少計長期股權投資2.51億元、少扣繳個人所得稅5033萬元；廣東宏遠集團房地產開發有限公司向稅務部門報送的報表與審計報告后附報表不一致，資產相差2.44億元；三亞亞龍灣開發股份有限公司未按規定核算長期股權投資，少計營業外收入4.03億元；重慶隆鑫地產(集團)有限公司將其他年度房地產銷售收入1.25億元計入2009年；重慶市地產集團有限公司土地轉讓款2.31億元結轉不及時，下屬重慶市地產集團將應在其他應收款核算的危舊房改造項目政策性虧損8.93億元計入儲備項目核算。

三是部分國有及國有控股企業出于業績考核達標、獲取銀行貸款等目的，有意粉飾財務報表，少數企業還存在違規發放補貼、偷漏稅款等問題。南京江寧經濟技術開發總公司將上級主管單位納入合并財務報表，多計資產91.53億元、多計所有者權益78.59億元、多計凈利潤14.12億元；煙臺冰輪集團有限公司將不具有控制權的5家單位納入合并財務報表，多計資產8.66億元、多計營業收入15.24億元；中國石化集團資產經營管理有限公司長嶺分公司2009年度發放的職工工資津貼中1416萬元未扣繳個人所得稅，另有3592萬元未按稅法規定的超額累進稅率代扣代繳個人所得稅；蘭州鐵路局長期掛賬職工福利費-醫藥衛生費結余，多計成本、少計利潤1.26億元。

四是部分企業內部控制不夠健全，存在隨意調節利潤、以假發票報賬、私設“小金庫”、侵占國有資產等違規問題。上海久隆電力(集團)有限公司未將已竣工結算的工程項目結轉收入，少計收入3.16億元；中航惠騰風電設備股份有限公司以內部開具的出庫單為依據，多計銷售收入1.13億元；江西銅業集團公司下屬江西省江銅-耶茲銅箔股份有限公司以虛假發票列支銷售人員業務費19萬元，下屬江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠將外聘人員勞務費結余103萬元存入職工個人賬戶；寧夏電力投資集團有限公司下屬企業財務人員將部分現金收入私自存放在保險柜內，并擅自挪用公款借給親戚；甕福(集團)有限責任公司下屬甕福磷礦將收取的租金、勞務費等收入467萬元存入個人賬戶；四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等5個單位違規設置兩套賬簿。

同時，少數證券資格會計師事務所內部管理較為薄弱，質量控制存在缺陷，未保持應有的職業懷疑態度，未嚴格按照執業準則實施審計，審計程序執行不到位，審計證據不充分，專業判斷不合理等問題較為突出，執業質量有待進一步提高。

根據上述檢查結果，財政部及相關專員辦依據《會計法》分別對相關單位下達了處理決定，責令其認真整改，調整會計賬務，補繳相關稅款，并對上海久隆電力(集團)有限公司、上海南江(集團)有限公司、甕福(集團)有限責任公司、甕福達州化工有限責任公司、美羅藥業股份有限公司、江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠、江西銅業股份有限公司德興銅礦、煙臺冰輪集團有限公司、河南天方藥業股份有限公司、中國石化集團資產經營管理有限公司長嶺分公司、湖南天潤化工發展股份有限公司、岳陽興長石化股份有限公司、廣東鴻圖科技股份有限公司、東莞宏遠工業區股份有限公司、廣東宏遠集團房地產開發有限公司、中糧地產(集團)股份有限公司、深圳一致藥業股份有限公司、深圳能源集團股份有限公司、三亞亞龍灣開發股份有限公司、四川大學后勤集團、新疆國統管道股份有限公司等企業予以罰款的行政處罰，對直接責任人予以罰款、吊銷會計從業資格證書、建議撤換會計負責人等處理處罰，對偷漏稅款等問題依法移送稅務等有關部門處理。財政部依法對中準會計師事務所、上海東華會計師事務所、大信會計師事務有限公司的6名注冊會計師予以行政警告，并對存在執業質量問題的有關會計師事務所依法下達了整改通知書。相關企業和會計師事務所已按要求進行了整改。

二○一一年十月八日