納稅：窮人VS富人

如今的富人收入越高，越有資源和關(guān)系偷逃稅款。由此形成的工薪階層成納稅主力，很多富人可以逍遙法外的怪象，不僅加劇收入分配不公，并且導(dǎo)致了富者愈富，窮者愈窮

文/本刊記者 王曉慧

6月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》，要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、股息所得、紅利所得、經(jīng)營(yíng)所得等高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)稅征收管理。

近幾年來(lái)，圍繞個(gè)稅交納的“貧富倒掛”現(xiàn)象，以及個(gè)稅集中在工薪階層而造成的“殺貧濟(jì)富”爭(zhēng)議，使得“富人納稅太少”成為一個(gè)焦點(diǎn)性話題，但凡每次有關(guān)納稅尤其是個(gè)稅決策調(diào)整時(shí)，都會(huì)拿出來(lái)集中討論一番。

誰(shuí)是富人

對(duì)于個(gè)稅，有人戲言“該收的收不上，不該收的‘挖地三尺’”，“管住了工薪階層、管不住新生貴族”。其背后的稅收監(jiān)管“逆調(diào)節(jié)”現(xiàn)象值得關(guān)注。而且，這種現(xiàn)象并不單單存在于某個(gè)地區(qū)，幾成普遍事實(shí)。

誠(chéng)然，納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。作為占有社會(huì)資源更多的富人，從道義與責(zé)任上講應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更多的納稅義務(wù)，這也是世界各國(guó)的通行征稅原則。尤其在當(dāng)下中國(guó)基尼系數(shù)不斷拉大、財(cái)富初次分配“二八現(xiàn)象”趨勢(shì)明顯的情況下，公眾與政府更希望通過(guò)納稅對(duì)財(cái)富進(jìn)行二次調(diào)節(jié)，盡可能達(dá)到傾斜于困難群體與加大公共服務(wù)投入的宗旨。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》的精神是可取的。問(wèn)題是，誰(shuí)是窮人，誰(shuí)是富人？這是首先需要明確的問(wèn)題。

國(guó)稅總局6月9日發(fā)布的《通知》繼續(xù)強(qiáng)調(diào)了年收入超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人要主動(dòng)申報(bào)。年收入12萬(wàn)元似乎可以看做是有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的低收入與高收入的一個(gè)分界。

對(duì)此，清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院會(huì)計(jì)系教授、系主任陳曉直搖頭，他說(shuō)：“中國(guó)稅務(wù)部門(mén)到現(xiàn)在還沒(méi)有掌握真正的富人是誰(shuí)。以12萬(wàn)元為界，頂多說(shuō)他們是掌握了普通工薪階層中的富人。他們把真正的富人又給漏掉了。真正的富人是掌握一定資源并利用資源生財(cái)?shù)娜耍热鐡碛忻旱V的，大規(guī)模炒房的，擁有大量房產(chǎn)的，等等。”

按照陳曉的分析，年薪在12萬(wàn)元，甚至幾十萬(wàn)元的人，大部分是典型的“中國(guó)式中產(chǎn)階級(jí)”，他們中的相當(dāng)一部分是“房奴”、“車(chē)奴”，他們連失業(yè)都不敢。一旦失業(yè)，極有可能“破產(chǎn)”，因?yàn)闆](méi)有了收入，貸款卻還是要還，“資不抵債”的現(xiàn)象隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)。

加大對(duì)真正的富人征稅力度，陳曉認(rèn)為在現(xiàn)有的環(huán)境下，操作起來(lái)難度比較大，“中國(guó)富人的收入不透明，而國(guó)外富人的收入是透明的。”

更何況，如今的富人收入越高，越有資源和關(guān)系偷逃稅款，由此進(jìn)一步增加其財(cái)富集聚的速度。由此形成的工薪階層成納稅主力，很多富人可以逍遙法外的怪象，不僅加劇收入分配不公，并且導(dǎo)致了富者愈富，窮者愈窮，對(duì)此，社會(huì)顯然不能熟視無(wú)睹。我國(guó)納稅主體稅負(fù)畸輕畸重，工薪階層稅負(fù)過(guò)重，而所謂的富人履行義務(wù)過(guò)少。

富人逃稅空間大

“加強(qiáng)對(duì)高收入人群進(jìn)行征收管理”的提法并不是第一次，但是，效果似乎并不那么明顯。怎么加強(qiáng)？又如何監(jiān)管？中國(guó)富人階層偷、逃和漏繳個(gè)人所得稅的現(xiàn)象依然非常嚴(yán)重。

我們經(jīng)常看到一些企業(yè)老板開(kāi)著豪車(chē)，住著豪宅，出入高檔娛樂(lè)場(chǎng)所，但他們繳納的個(gè)稅卻還沒(méi)有普通百姓多。做法很簡(jiǎn)單，他們大都把自己的個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)移到公司的賬目上，自己花的錢(qián)由公司賬上出，而個(gè)人賬目收入可能還不到國(guó)家規(guī)定的繳納個(gè)稅的底線。

有點(diǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)的人都知道“企業(yè)招待費(fèi)”這個(gè)支出項(xiàng)，列于企業(yè)管理費(fèi)用之下，根據(jù)企業(yè)所在的行業(yè)，稅務(wù)部門(mén)會(huì)給一個(gè)招待費(fèi)比例，以企業(yè)的銷(xiāo)售額為計(jì)算基數(shù)。這個(gè)科目的報(bào)銷(xiāo)范圍比較寬泛，多種費(fèi)用都可以報(bào)銷(xiāo)。這就給了企業(yè)主方便，他們可以把自己的日常開(kāi)銷(xiāo)都通過(guò)這個(gè)項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)。

除了日常開(kāi)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)科目還可以做很多事情。比如老板的房子和車(chē)子，這些私人財(cái)產(chǎn)可以列入公司的固定資產(chǎn)。如此看來(lái)，企業(yè)老總可以不需要“工資”，從而規(guī)避掉個(gè)人所得稅。

除了企業(yè)老板，還有這樣一批人，他們比老板還要厲害，擁有不菲的收入，無(wú)須在賬目上做任何手腳，照樣不用繳納個(gè)人所得稅。

孫小姐是記者采訪過(guò)的一個(gè)炒房客，在她眼里，這世上再?zèng)]有比炒房更好的投資了。別看她只有26歲，卻已擁有七年炒房經(jīng)驗(yàn)，手里始終保持擁有30多套房產(chǎn)鑰匙。“房?jī)r(jià)漲得最厲害的時(shí)候，我前一天買(mǎi)，第二天就可以加價(jià)掛賣(mài)掉。就算這次宏觀調(diào)控房?jī)r(jià)有所下跌，我依然是穩(wěn)賺不賠。”幾年間，孫小姐從一個(gè)售樓小姐一下子成了自己說(shuō)了算的老板，手里的本金也已從最初的十幾萬(wàn)元翻了幾十倍，達(dá)到了幾百萬(wàn)元。

即便趕上多次的征稅調(diào)整，孫小姐也沒(méi)有任何擔(dān)心。賣(mài)房需要繳納的主要稅種無(wú)非就是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，其中營(yíng)業(yè)稅最多為房?jī)r(jià)的5.55%，個(gè)稅為房?jī)r(jià)的1%，加起來(lái)也不超過(guò)房?jī)r(jià)的7%，與炒房收益相比仍是小數(shù)目。

7%，月入萬(wàn)元的工薪階層所繳納的個(gè)稅比例都比這個(gè)高。

有數(shù)據(jù)表明，在中國(guó)，人數(shù)不足20%的富人們占有存款比例達(dá)80%，但其所繳的個(gè)人所得稅僅占總量的不到10%。富人逃稅的嚴(yán)重性由此可見(jiàn)一斑。富人大量逃稅不僅造成了國(guó)家稅收的巨額損失，還使得個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用完全失效，致使富人更富，窮人更窮。

制定什么樣的管理辦法并不重要，重要的是如何執(zhí)行，如何監(jiān)管，不能讓個(gè)人所得稅管住窮人卻漏了富人。

美國(guó)富人是個(gè)稅繳納主體

國(guó)外的個(gè)人所得稅是如何征收的？

高收入者是美國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬(wàn)美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的60%以上，是美國(guó)稅收最重要來(lái)源。也就是說(shuō)，美國(guó)政府每年巨大的財(cái)政來(lái)源主要是占人口少數(shù)的富人繳納的，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層繳納的。

對(duì)普通家庭而言，美國(guó)有完善的返稅機(jī)制。

溫老師是個(gè)旅美學(xué)者，經(jīng)常往返于中美兩國(guó)。他告訴記者，美國(guó)的個(gè)人所得稅是按家庭實(shí)際支付能力征稅而不是按總收入征稅。個(gè)人所得稅在總收入扣減家庭必需的剛性支出后的基礎(chǔ)上征收。個(gè)人所得稅制度的如此設(shè)計(jì)，充分體現(xiàn)了量能征稅的原則。

剛性支出幾乎包括一個(gè)家庭過(guò)去一年的所有消費(fèi)，比如房屋貸款、看病費(fèi)用；此外，如果家里有孩子，特別是對(duì)于低收入家庭，還有額外補(bǔ)貼。一對(duì)年收入1萬(wàn)美元左右、帶兩個(gè)孩子的夫婦，應(yīng)納聯(lián)邦所得稅額為零，還可獲得4000多美元的低收入稅收補(bǔ)助。17歲以下孩子每人每年有1000美元的“兒童抵稅額”；如夫婦雙方都工作，孩子送幼兒園或請(qǐng)人看管，可以有“照顧兒童抵稅額”；孩子長(zhǎng)大上了大學(xué)，還會(huì)有“高等教育抵稅額”，等等。

美國(guó)稅收政策中心在一份評(píng)估報(bào)告中指出，2009年美國(guó)共計(jì)有47%的家庭不用繳納個(gè)人所得稅。這些家庭有的是因?yàn)槭杖脒^(guò)低，有的收入不低但他們享有足夠抵稅額、扣減額和扣除額，因此免繳個(gè)人所得稅。

很多美國(guó)普通的納稅人每年報(bào)完稅不僅不用繳稅，最后還能得到一筆退稅。但對(duì)于富人而言，征收的稅率還是相當(dāng)高的，據(jù)記者了解，2010年美國(guó)個(gè)人所得稅的最高稅率將從2009年的35%改為39.6%。

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